Порядок и правила выплаты выходного пособия при увольнении по сокращению штатов — налогообложение

Порядок и правила выплаты выходного пособия при увольнении по сокращению штатов — налогообложение

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

По какому коду вида расходов и КОСГУ осуществлять выплату выходного пособия сотрудникам учреждения (увольнение в связи с сокращением численности и штата работников) на период трудоустройства (3 месяца)?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Порядок и правила выплаты выходного пособия при увольнении по сокращению штатов — налогообложение

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на ed[email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Работника уволили по сокращению штата, при увольнении выплатили заработную плату и выходное пособие.
Когда рассчитывать выходное пособие за второй месяц — тогда, когда сотрудник принесет трудовою книжку о том, что он на данный момент не работает?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расчет и выплата выходного пособия за второй месяц нетрудоустройства должны производиться работодателем только после обращения работника с предоставлением им трудовой книжки без записи о приеме на работу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Панова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

2 ноября 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов

По инициативе работодателя увольнение работника может быть в случае сокращения штата или численности, и обязательным условием такого увольнения должно быть грамотное документальное оформление увольнения – уведомление работника в определенный срок, предложение вакансий. Помимо этого, обязательно должно быть выплачено выходное пособие при увольнении по сокращению штатов (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, ч. 1 ст. 178 ТК РФ).

Процедура увольнения по сокращению штатов

Достаточно часто увольнение по этому основанию оспаривается работником в связи с несоблюдением процедурных моментов. Что необходимо для правомерного увольнения?

В первую очередь в организации должно быть реальное сокращение штата, то есть сокращаемая должность должна быть фактически исключена из штатного расписания, а не переименована. Это может быть в том случае, если часть должностных обязанностей уже нет необходимости выполнять, а остальная часть перераспределена между другими работниками. Кроме этого, необходимо заранее, не менее чем за два месяца сообщить работнику об увольнении под роспись, предложить вакантные должности (ст. 180 ТК РФ). Обязательным элементом процедуры увольнения являются выплата выходного пособия при сокращении и сохранение среднего заработка на период второго, а в исключительных случаях и третьего месяца трудоустройства (ст. 178 ТК РФ).

Размер выходного пособия

Обязательность выплаты выходного пособия определена законодательством. При этом внутренними документами организации может быть предусмотрено повышенное выходное пособие для отдельных ситуаций или для отдельных категорий работников, например, пособие может быть выше для работников, проработавших долгие годы на предприятии. Кроме того, в трудовом договоре с работником или в дополнительном соглашении может быть указано о выплате выходного пособия, превышающего установленное законодательством.

Но вне зависимости от положений локальных актов или категории трудового работника есть обязательный порядок расчета размера выходного пособия при сокращении, и в 2017 году этот порядок не изменился.

При увольнении по сокращению штатов в числе прочих выплат работнику необходимо выплатить выходное пособие в размере среднемесячного заработка. Кроме того, если бывший работник не найдёт работу, он сможет получить пособие еще за один месяц, а в исключительных случаях и за третий (ст. 178 ТК РФ).

Но кроме общего правила, определяющего размер выходного пособия, предусмотрены особенности в отношении некоторых категорий работников:

• если с работником заключен срочный договор на срок до двух месяцев, то пособие не выплачивается;
• если это сезонный работник, то выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного заработка (ч. 3 ст. 296 ТК РФ);
• если организация в районе Крайнего Севера, то выплаты могут быть произведены работнику и в том случае, если он не смог трудоустроиться в течение полугода (ст. 318 ТК РФ);
• если сокращают руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государственных и муниципальных компаний, то размер выходного пособия ограничен максимальным размером – трехкратным среднемесячным заработком (ст. 349.3 ТК РФ).

Сроки выплаты пособия при увольнении по сокращению штатов

Выплата пособия производится в последний день работы вместе с причитающимися заработной платой и компенсацией за неиспользованный отпуск.

Основанием для выплаты пособия за второй месяц будет трудовая книжка сокращенного работника, подтверждающая, что работник не трудоустроен. Рекомендуется получить заявление с бывшего работника с приложением копии трудовой книжки. Выплата за третий месяц производится только на основании решения службы занятости.

Но что касается срока выплаты, то законодательство не указывает, в какой срок должна быть произведена выплата. С учетом того, что работник обращается за выплатой после истечения указанного в законодательстве срока, то есть по окончании второго и третьего месяцев, то дата выплаты может быть согласована дополнительно и указана в заявлении работника.

Можно руководствоваться п. 12 Постановления Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 02.03.1988 N 113/6-64 , согласно которому пособие необходимо выплачивать в дни, которые установлены в организации для выплаты заработной платы.

Выходное пособие сотруднику при увольнении по сокращению штатов

Увольнение по сокращению штатов – ситуация, от которой никто не застрахован. Если отношения между работником и работодателем официально зарегистрированы, процедура проводится согласно нормам трудового законодательства, а уволенному лицу полагается выдача специальных выплат при сокращении.

Выплаты при сокращении

В случае вынужденного увольнения закон защищает права гражданина. Во-первых, сотрудников необходимо уведомить о предстоящем событии за 2 месяца, чтобы у них появилось время на поиски новой работы. Во-вторых, работодатель обязан предоставить материальную помощь в виде определенных выплат.

Зарплата и отпускные

Первое, что начисляется уволенному человеку – оплата фактически отработанных часов, которую он не получал. В некоторых случаях выдают премиальные, если это закреплено локальной документацией.

[3]

Если сотрудник не воспользовался правом на ежегодный отпуск, ему полагается денежное возмещение на основании ст. 127 ТК РФ. Итоговая сумма зависит:

• от продолжительности отпускного периода;
• времени, прошедшего со дня последнего отпуска;
• оплаты труда.

ВАЖНО! Компенсация неиспользованного отпуска начисляется как за целый год, если в году сокращения гражданин отработал от 5,5 до 11 месяцев. Положение регламентируется рекомендацией Федеральной службы занятости и труда от 19.04.2014 г.

С обеих выплат удержат налог 13%.

Выходное пособие

Такая финансовая поддержка предоставляется не всегда. Пособие выплачивается только в случаях, установленных в п. 1 и 2 ст. 81 ТК РФ.

Его размер, согласно ст. 178 ТК РФ, соответствует среднемесячному заработку, но не ниже МРОТ. А согласно п.2 ст. 217 НК РФ не облагается 13%. Если сотрудник не отработал в организации один год, причитающаяся сумма определяется с учетом фактически отработанных дней.

ВАЖНО! Работодатель должен выплатить данную компенсацию гражданину, даже при наличии у него новой работы.

Второй и третий месяц

Выплаты при сокращении работника в этих периодах начисляются, если он встал на учет по безработице в течение двух недель после прекращения трудового договора и по объективным причинам не нашел работу. Компенсация производится за счет нанимателя в объеме средней зарплаты или установленного оклада.

Сотрудник по личной инициативе не вправе требовать третье пособие по сокращению. Сделать это может только Служба занятости и только для лиц, состоящих на ее учете. Плата за третий месяц отсутствия трудоустройства является последней.

Порядок расчета

Выходное пособие рассчитывается в два этапа. На первом определяют средний заработок (Срз). Ст. 139 ТК РФ установлен алгоритм вычисления:

Срз = Vрп / Nфакт, где:

Vрп – доход сотрудника за расчетный период.

Nфакт – фактически отработанные смены сотрудника.

Расчетный период – 12 месяцев, предшествующие месяцу сокращения. Например, увольнение произошло в феврале 2018, тогда для подсчета возьмут отрезок времени с 01.02.2017 по 31.01.2018.

В показателях не учитывается время нахождения в отпуске или на больничном, а также их оплата.

Второй этап – считается сумма выходного пособия, положенная выдаче.

Пвых= Срз * Nраб.смен, где

Nраб.смен – число рабочих дней в 1-3 месяце после увольнения.

СПРАВКА! Заработная плата за неполный месяц рассчитывается соразмерно отработанным дням.

Пример:

Петров Н. А. проработал в компании 2 года. Официальным приказом его сократили с 01.01.2017 года. 9 января он встал на учет в службу занятости. По состоянию на 1 апреля 2017 г. Петров остается безработным.

Он работал на стандартной пятидневной рабочей неделе. Согласно производственному календарю на 2016 год, число трудовых смен – 247, из них с 01.07 по 28.07 находился в отпуске. Ежемесячный заработок был постоянным и составлял 30000 руб.

Порядок вычисления выходного пособия при увольнении по сокращению штата:

Фактически отработанные смены в 2016: 247 – 19 = 228 Срз за период с 01.01.2016 по 31.12.2016: = 331428,57 / 228 = 1453,63 руб. Сумма за январь 2017: 1453,63 * 17 = 24711,71 За февраль: 1453,63 * 18 = 26165,34 За март: 1453,63 * 22=31979,86

Выплата выходного пособия за январь полагается Петрову даже в случае трудоустройства. Если бы он нашел новую работу в феврале или марте, компенсация бы рассчитывалась пропорционально дням безработицы.

Для отдельных категорий

В зависимости от характера и условий работы, объем компенсации меняется. Некоторые категории сотрудников зачастую сталкиваются с тем, что им отказывают в выплате выходного пособия при сокращении штатов. Однако положения ТК РФ встают на защиту их интересов.

Пенсионерам

Лицо, получающее пенсию, увольняют на тех же правах, что и обычного сотрудника. Статус пенсионера, должность, уровень квалификации, трудовой стаж и возраст не оказывают влияние на размер выходного пособия при сокращении.

Вопрос о выдаче третьего пособия пенсионеру является спорным. С одной стороны, оно предоставляется на общих основаниях. С другой, пенсионер считается социально защищенным лицом и не может быть назван безработным. При наличии весомых фактов центр занятости может выдать справку, на основании которой произведут третью выплату.

Совместителям

Выходное пособие при увольнении выплачивается в том же порядке, что и основным сотрудникам. Однако сохранение среднемесячного заработка во втором и третьем месяце уже не предоставляется.

Если сотрудник, работающий по совмещению, уволился с основного места работы до момента сокращения, что подтверждается записью в трудовой книжке, он вправе получить выплату за эти месяцы.

Сезонному рабочему

Сезонному рабочему о плановом увольнении сообщается за 7 суток. Выходное пособие при сокращении выплачивается, согласно ст. 296 ТК РФ в размере среднего объема оплаты труда за две недели. Другие виды материальной помощи данной категории не предоставляются.

Жителям Крайнего Севера и местностей, приравненным к ним

Согласно ст.318 ТК РФ, данная категория граждан претендует на троекратное предоставление компенсационной выплаты. При этом не обязательно состоять на учете по безработице.

Северяне претендуют на получение пособия при сокращении за 4-6 месяцы по ходатайству специалистов из службы занятости, если обратились туда в течение 30 дней после увольнения.

Дополнительные компенсации

Выплата выходного пособия – не единственная финансовая помощь работникам в связи с сокращением штата. В зависимости от ситуации, назначается дополнительная материальная поддержка.

За досрочное увольнение

О сокращении сотрудников предупреждают за два месяца, но иногда требуется досрочно прекратить трудовые отношения. Кодексом предусмотрено проведение увольнения по сокращению штатов раньше времени, но только по договоренности сторон и с начислением компенсационной выплаты.

Ее цель – возмещение неполученного дохода за тот период, в который сотрудник мог продолжить работу. Размер напрямую зависит от количества дней между датами досрочного и официального прекращения трудовых отношений. Договором или другой документацией организации могут быть установлены повышающие коэффициенты.

Досрочное сокращение имеет преимущества. Во-первых, уволенный сотрудник получает дополнительную компенсацию. Во-вторых, увеличивается период для поиска новой работы.

Выплата 13-й зарплаты при сокращении

Во многих организациях по итогам года предоставляется особый вид премии – 13-я зарплата. Если положение о ней установлено официально, при сокращении сотрудника выдают и ее. При этом не имеет значения, в каком месяце произошло увольнение. Обязательное условие – трудовой стаж на рабочем месте не менее года.

Оплата больничного

• гражданин заболел до официального дня увольнения. Размер выплаты зависит от страхового стажа и средней зарплаты;
• больничный получен в течение 30 дней после сокращения. Пособие равно 60% от средней оплаты труда за последние два года. Если гражданин встал на учет в службу занятости, оно приравнивается к пособию по безработице.
• лист нетрудоспособности выдан беременной женщине, официально признанной безработной в течение года после увольнения в связи с ликвидацией компании.

СПРАВКА! Оплата больничного листа – не основание для отказа в выдаче других выплат по увольнению по сокращению штатов.

Досрочная пенсия

На основании ст. 32 Закон РФ «О занятости населения в Российской федерации» от 19.04.1991 г., гражданин вправе претендовать на досрочную пенсию с соблюдением условий:

• Страховой (трудовой стаж) не менее 25 лет для мужчин и 20 лет для женщин.
• Возраст сотрудника, попавшего под сокращение, меньше установленного пенсионного возраста на 2 года. Правило действует и для граждан, имеющих право на льготную пенсию.
• Обоснованное отсутствие возможности трудоустройства на новую работу. Подтверждается центром занятости.

Досрочная пенсия назначается только с согласия гражданина и выплачивается из бюджетных средств. При трудоустройстве или официальном выходе на пенсию, выплаты прекращаются.

Как получить выплату

Проведенное по всем правилам сокращение штата – гарантия получения выходного пособия. Сотруднику рекомендуется внимательно изучить все документы, которые он подписывает, и ознакомиться с трудовым законодательством с целью недопущения нарушения своих прав.

Оформление

Оформлением и расчетом компенсации при сокращении и других начислений занимается бухгалтерия нанимателя. Пособие выплачивается на основании приказа, в котором указывается его сумма и причина увольнения. В трудовой книжке делается соответствующая запись со ссылкой на статью ТК РФ.

Где выплачиваются

Все положенные выплаты по увольнению в связи с сокращением штата работников осуществляет бывший наниматель. Однако для получения пособия за третий месяц гражданин должен обратиться в центр занятости и взять справку, подтверждающую отсутствие работы. Документ предоставляется в бухгалтерию, и только после этого начисляют компенсацию за третий месяц.

СПРАВКА! Оплата больничного листа после сокращения осуществляется Фондом социального страхования.

Беременные женщины декретные выплаты получают через центр занятости в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 г. № 1012н.

В какие сроки производят расчет

В последнюю рабочую смену (день увольнения), согласно ст. 140 ТК РФ, выплачивают: зарплату с отпускными и первое пособие. Если сотрудник не работал в этот день, оплату производят после получения требования о расчете не позднее следующего дня.

ВАЖНО! Если в день сокращения работник без обоснованной причины отсутствует, наниматель вправе пересмотреть условия сокращения.

Сроки выплат второго и третьего выходного пособия при сокращении согласуются обеими сторонами.

Ответственность по неуплате

Затягивание с выдачей компенсации или неправильное начисление (меньше положенного) рассматривается как неисполнение норм трудового права. В этом случае сотрудник должен придерживаться следующего плана действий:

1. Предоставить под роспись письменную претензию о нарушении своих законных прав руководителю и в профсоюз организации.
2. Написать жалобу в Трудовую инспекцию на бездействие начальника или нарушении сроков устранения проблемы.
3. Обратиться в прокуратуру с просьбой проверить законность действий работодателя.
4. Подать исковое заявление в арбитражный суд, если в других инстанциях получен отказ в рассмотрении дела или проблемы не обнаружены.

При выявлении каких-либо нарушений, работодателя можно привлечь к материальной ответственности по ст. 236 ТК РФ.

Выходное пособие при сокращении штата – материальная поддержка за вынужденную безработицу. Получение и порядок выплат установлены трудовыми нормами, действующими в России. Вместе с обязательной финансовой помощью, сотрудник получает денежные средства за отработанное время. По желанию нанимателя назначаются дополнительные компенсации.

Оформлять и считать выходное пособие при сокращении – обязанность работодателя. За нарушение сроков предоставления окончательного расчета или его неправильном начислении нанимателя можно привлечь к ответственности.

Порядок и правила выплаты выходного пособия при увольнении по сокращению штатов — налогообложение

При увольнении по сокращению штатов работнику полагаются конкретные выплаты, которые указаны в законодательстве.

Выходные средства должны быть выплачены в обязательном порядке, это предусмотрено ст. 81 и ст. 178 Трудового кодекса РФ.

В данном случае работодатель виноват в потере сотрудником работы, а потому на нем и лежит большая ответственность.

Законопослушный работодатель обязан произвести все выплаты не только в последний день увольнения, но и в последующие два месяца.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

В каком размере выплачивается?

Все выплаты, которые положены увольняемому по сокращению штата сотруднику, должны быть выплачены в последний рабочий день.

Это непосредственно заработная плата за отработанное время, компенсация за неиспользованные дни отпуска, а также различные положенные компенсации.

Компенсация — денежные средства, положенные сотруднику для возмещения затрат, понесенных последним на выполнение своих трудовых обязанностей.

Компенсации, их размер и начисление оговариваются в Трудовом кодексе, а также в нормативных актах организации-работодателя.

Но есть дополнительные пособия, на которые сотрудник может рассчитывать уже после увольнения. Государство, таким образом, защищает граждан, которые попали под сокращение штатов.

Выплачиваются выходные пособия в следующих случаях: при ликвидации организации, а также при сокращении непосредственно штата работающих сотрудников.

Кроме того, данная выплата может быть предусмотрена и в других оговоренных законом случаев.

Также стороны сами могут договорить о выдаче выходного пособия при расторжении договора по соглашению сторон.

Для расчета выходного пособия по сокращению предусмотрен следующий порядок действий: необходимо взять количество рабочих дней со дня увольнения и умножить на средний заработок сотрудника в день.

Если в организации идет почасовая оплата, то в данной формуле дни заменяются часами.

Средний дневной заработок рассчитывается при помощи деления реального заработка за расчетный период на количество фактически отработанных дней, не считая отпускных, больничных и отгулов.

В таком расчете присутствуют не только данные оклада, но, и все премии, и дополнительные начисления, а также набавки и переработки.

За расчетный период берутся последние 12 месяцев работы рассматриваемого сотрудника. При этом из расчетного периода убираются дни отпуска, командировочные, а также больничные.

В расчет берется только лишь фактически отработанное время. При этом из заработной платы при расчете вычитаются суммы, которые оплачены за эти периоды времени.

Если в контракте при трудоустройстве между сотрудником и нанимающей стороной установлено условие о повышенном выходном пособии при сокращении штатов, значит, работодатель обязан выплатить именно эту сумму, а не минимальный размер пособия.

Сроки и порядок выплаты

Непосредственно в день увольнения выплачивается основное выходное пособие, которое рассчитывается по вышеприведенным правилам.

Помимо трудового кодекса и государственного законодательства, выходные пособия по сокращению штатов и их выплата может регулироваться местными нормативно- правовыми документами и локальными правовыми актами организации.

Пока уволенный сотрудник подыскивает себе новую работу, он имеет право рассчитывать на выходное пособие в течение еще двух месяцев. При этом обязательно встать на учет в центр занятости.

Если центр занятости посчитает нужным, то в некоторых случаях пособие выплачивается и на третий месяц.

При этом важно, чтобы сотрудник, уволенный по сокращению, встал на учет в службу занятости не позже, чем через две недели после увольнения.

Если через два месяца работник не может трудоустроиться, то ему необходимо взять трудовую книжку и с ней подойти к бывшему работодателю.

Для получения дополнительных выплат понадобится написать заявление по установленной форме.

Кроме того, сотрудник должен понимать, что ежемесячное выходное пособие не является заработной платой, а потому по срокам не привязано к дате, когда на предприятии платят зарплату.

Есть несколько причин расторжения трудового договора при сокращении штата, при котором работодатель может заплатить не ежемесячное, а только двухнедельное пособие. Такое возможно в следующих случаях:

• Если специалист отказался по медпоказаниям от перевода на другую должность.
• Сотрудника призвали на военную службу.
• Сотрудник отказывается выполнять трудовые обязанности в связи с изменениями, которые внесены в трудовой договор.
• Отстранение от работы сотрудника по медицинскому заключению.

Руководитель компании, его заместитель и главный бухгалтер имеют право получить выходное пособие в размере 3 месячных окладов.

Кроме того, в течение месяца после увольнения по сокращению сотрудник имеет право прийти на предприятие и потребовать оплатить ему больничный лист.

Согласно законодательству бывший работодатель в данном случае обязан удовлетворить просьбу работника.

Для выплаты выходного пособия может быть оформлен приказ по такому образцу.

Налогообложение — облагается ли НДФЛ и страховыми взносами?

Предоставление выходного пособия при прекращении трудовых отношений с сотрудником по причине сокращения штатов относится к гарантированным выплатам.

Это уточняется в ст. 178 Трудового кодекса РФ. Именно поэтому НДФЛ с данных выплат не взимается. Подоходный налог с выходного пособия не платят даже те сотрудники, которые уволились досрочно, не дожидаясь непосредственно даты сокращения.

Кроме этого, страховые взносы с таких оплат также не отчисляются.

Что касается бухучета, то там пособие по сокращению относится к расходам по обычным видам деятельности.

Но и в данных случаях есть исключения. Страховой взнос не уплачивается в том случае, если выходное пособие не превышает определённые размеры.

В итоге страховые отчисления положены том случае, если:

• Сумма выходного пособия превышает сумму трехмесячного заработка работника.
• Для работников предприятий и организаций, расположенных на Крайнем Севере — если выходное пособие превышает 6- месячный заработок.
• При выплате руководителю, его заместителю и главбуху страховые взносы отчисляются, если сумма превышает 3-х месячный заработок.

Налоговые вычеты не производятся из данных сумм, если они не превышают упомянутый лимит.

Полезное видео

О порядке и размерах выплат выходного пособия при сокращении штата, подробно рассказано в данном видео:

Сокращение штата — это причина увольнения по вине работодателя. Поэтому последний должен максимально компенсировать все неудобства сотрудникам.

Прежде всего, работники должны быть предупреждены о сокращении за 2 месяца. В таком случае им будет проще найти работу, а значит, работодателю не придется три месяца платить выходное пособие.

[1]

Но и работник должен понимать, что у него есть всего две недели, чтобы встать на учет в службу занятости. В противном случае он лишится права получать поддержку от бывшего нанимателя.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Выходное пособие при увольнении: правила, сроки, размер выплат

Статьи по теме

При сокращении штата работодатель обязан выплатить сотрудникам выходное пособие. Особенности расчета и оформления выплаты могут меняться в зависимости от причины увольнения. Предлагаем на конкретных примерах разобраться, как выполнить обязанности перед сотрудниками и не наделать ошибок.

Выходное пособие — единоразовая сумма, которую работодатель выплачивает уволенному сотруднику. Работнику возмещаются временные трудности из-за потери работы.

Размер выходного пособия зависит от причины увольнения. Его размер может варьироваться среднемесячного заработка за 2 месяца до пособия за 14 дней. Мы собрали все данные по величине выходного пособия в одну таблицу:

Таблица размера выходного пособия при увольнении:

Два среднемесячных заработка

Ликвидация компании или сокращение числа сотрудников

часть 1 статья 178

Один среднемесячный заработок

Работодатель нарушил условия заключения трудового договора

часть 3 статья 84

Средний заработок за 14 дней

часть 3 статья 178

Сотрудник не соглашается на переезд в другую местность из-за работодателя

Сотрудник отказывается работать, потому что изменились условия труда на рабочем месте

Работник теряет место из-за восстановления бывшего сотрудника, которого приняли обратно по решению суда

Уволили сезонного работника по сокращению штатов или из-за ликвидации организации

часть 3 статья 296

Без выходного пособия

Работник не прошел испытательный срок

часть 2 статья 71

Сотрудник увольняется по собственному желанию

часть 1 статья 77

По вине сотрудника работодатель нарушил правила заключения трудового договора

часть 3 статья 84

Важно! Если увольнение сотрудника происходит по его вине — за прогулы, пьянство на рабочем месте, за разглашение служебной тайны, халатное отношение к своим обязанностям и прочее — ему не положено выходное пособие

Организация может на свое усмотрение выплатить сотрудникам повышенное выходное пособие или назначить компенсацию работникам, которым оно не положено.

Если компания готова выплатить деньги, ей следует отразить в трудовом или коллективном договоре. Для предпринимателя, не обладающего специальными знаниями в бухгалтерии, самостоятельный расчет выходного пособия может оказаться сложной задачей. Если у вас нет специалистов, готовых взять на себя эту работу, воспользуйтесь помощью сотрудников сервиса Главбух Ассистент. Они решат все задачи, связанные с учетом, отчетностью и кадровым документооборотом.

Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов

При сокращении штата или ликвидации компании сотруднику выплачивается выходное пособие за два месяца. Однако работник получает деньги частями: сначала за один месяц, затем за второй.

В день увольнения ему выплатят пособие за первый месяц. Затем сотрудник должен встать на учет в центре занятости. Если в течение месяца он не найдет работу, бывший работодатель выплатит пособие за второй месяц. Для этого, сотрудник должен предоставить трудовую книжку без записи о новом месте работы, справку из фонда занятости о постановке на учет. и написать заявление в произвольной форме.

Прошу выплатить среднемесячный заработок за второй месяц после увольнения по сокращению штата. Копию трудовой книжки и справку из центра занятости прилагаю.

__________ А.Р. Латыпов

На основании документов руководитель издает приказ о выплате среднего заработка.

При досрочном увольнении сотрудник может рассчитывать на дополнительную компенсацию.

При соглашении сторон. Недостаточно указать выплату только в приказе об увольнении, нужно зафиксировать этот пункт в трудовом или коллективном договоре. Можно также составить дополнительное соглашение к трудовому договору и оформить его за несколько дней до увольнения.

Важно! Целесообразнее начислить НДФЛ на пособие по соглашению сторон, а чтобы избежать недовольства от работника — увеличить пособие на 13%

Как рассчитывается выходное пособие

Формула выходного пособия выглядит так:

Выходное пособие = ЗП среднедн. х Рабочие Дни

• ЗП среднедн. — среднедневная заработная плата
• Рабочие Дни — количество рабочих дней месяца, следующим за увольнением

Для расчета выходного пособия нужно знать:

• расчетный период — берутся предыдущие 12 месяцев перед увольнением сотрудника
• фактически отработанные дни — учитываются все рабочие дни, кроме отпускных и больничных

Продавец И.Н. Репникова работала в ООО «Аргамак». Ее зарплата составляла 22 000 рублей. 12 августа 2019 года она уволилась в связи с ликвидацией компании. Свой отпуск И.Н. Репникова отгуляла полностью. При увольнении она получила:

• заработную плату в размере 7 000 рублей;
• выходное пособие в сумме 23047,62 рубля;

Как были рассчитаны начисления?

Зарплата. В августе продавец отработала 7 дней из 22 рабочих дней. Ее заработок составит:

22 000 рублей/ 22 раб.дн.х 7 отраб. дней = 7 000 рублей

22 000 х 12 /252 = 1047,62 рубля

В августе 22 рабочих дня и выходное пособие равно:

1047,62 рубля х 22 рабочих дня= 23047,62 рубля

Налоги и алименты при выплате выходного пособия

Налогообложение. Пособие при увольнении не облагается подоходным налогом и страховыми взносами, в том числе сборами на травматизм. Выплата включена в налогооблагаемую базу по прибыли и снижает налог на прибыль организации. Если бухгалтерия при подсчете выходного пособия ошиблась и перечислила бОльшую сумму сотруднику, вся сумма переплаты облагается налогами.

Пример. Грузчик Р.Р. Петров увольняется в связи с призывом в армию. Согласно законодательства, ему положено пособие в размере 2-х недельного заработка. Две календарные недели равны 10 рабочим дням. Среднедневной заработок Петрова равен 1000 рублей. Пособие за 2 недели составило — 10 000 рублей.

Однако, бухгалтерия при перечислении ошиблась и выплатила больше — 11 000 рублей вместо 10 000.

Организация должна заплатить с переплаты налоги:

НДФЛ — 130 рублей: 1000 * 13% = 130 рублей

[2]

Страховые взносы — 302 рубля: 1000 * 30,2% = 302 рубля

Алименты. Если сотрудник платит алименты на несовершеннолетних детей, то согласно письма Минтруда от 12.09.2017 года № 11-1/ОЩГ- 1816, их нужно удержать с выходного пособия.

Какими налогами облагается компенсация при сокращении штата

Сегодня не каждая организация может говорить о своей стабильности, на фоне складывающейся экономической ситуации многим предприятиям, в том числе и государственным, приходится применять такие меры, как сокращение численности своих работников.

Поскольку в таких ситуациях работник выступает самой незащищенной стороной, законодатель в трудовом кодексе установил определенные гарантии и компенсации, на которые может рассчитывать сокращаемый.

Для того, чтобы в случае проведения процедуры сокращения избежать трудовых споров и проблем в налоговой службой, организации следует знать, какая работнику полагается компенсация при сокращении штата, какими налогами она облагается.

Согласно статьям 84.1, 140 Трудового кодекса РФ

в день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя.

Сюда следует отнести следующие выплаты:

Заработная плата за фактически отработанное до увольнения время.

Компенсация за неиспользованные дни отпуска

Выходное пособие в размере среднемесячного заработка в случае увольнения в связи с сокращением. Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что сокращаемый работник имеет право получить:

в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;

если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;

если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения. При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Налогообложение компенсаций.

В первой части статьи мы определили, какая работнику полагается компенсация при сокращении штата, теперь давайте разберемся, какими налогами она облагается.

По смыслу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ в налоговую базу налогоплательщика входят:

— доходы, выражаемые в денежной форме;

— доходы, выражаемые в натуральной форме;

-материальная выгода в контексте ст.212 НК РФ.

Кроме того, для целей налогообложения к доходам, полученным от источников в Российской Федерации пп.6 п.1 ст.208 НК относит оплату таких действий, совершенных в Российской Федерации, как:

— выполнение трудовых обязанностей;

На основе содержания двух вышеуказанных статей правильным является вывод о том, что зарплата, которую работник получил за месяц работы, предшествующий моменту увольнения, как и все предыдущие выплаты за труд, является доходом работника. Как следствие, с этой зарплаты налоговому агенту должно удерживать НДФЛ в размере 13%.

Относительно вопроса о том, какими налогами облагается компенсация при сокращении штата, то согласно п. 3 ст. 217 НК РФ

не облагаются налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных, в том числе выплаты компенсационного характера, связанные с увольнением работника.

На эту же тему была выражена позиция Министерства финансов Российской федерации в Письме от 17 февраля 2006г. № 03-05-01-03/18 и Письме от 09 февраля 2006 г. № 03-05-01-04/22.

Управление федеральной налоговой службы по городу Москве свое отношение к вопросу обозначило:

— в Письме от 18 июня 2009 г. № 20-14/3/061778,

— В Письме от 21 августа 2006 г. № 28-10/73963,

— в Письме от 29 августа 2005 г. № 28-11/61080.

В них, в частности, содержатся указания на то, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц выплаты компенсационного характера, которые связаны с увольнением работника и выплачиваются в соответствии со ст. 178 ТК РФ.

К компенсационным выплатам следует относить:

— выходное пособие в размере среднего месячного заработка;

— средний месячный заработок на период трудоустройства.

На практике возникают ситуации, когда размеры выходного пособия, подлежащего выплате в связи с сокращением численности рабочих, превышают нормы, установленные НК (ст. 178). Причинами этому выступают улучшающие права трудящегося положения, либо прописанные в его трудовом договоре, либо принятые локальным актом организации, в которой он трудится.

В таких ситуациях, налог все-таки следует удерживать, но со следующими особенностями:

Так, согласно ст. 255 НК РФ

выходное пособие, которое выплачивается работникам при увольнении сверх нормы, установленной в ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работников, высвобождаемых по причине реорганизации или ликвидации налогоплательщика, сокращения численности (штата)
работников, а, соответственно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль налогоплательщиков -организаций.

В то же время, с той части пособия, причитающегося сокращаемому работнику, которая превышает указанные в ст. 178 ТК РФ размеры, должен быть удержан налог на доходы физических лиц. (Подтверждение этого вывода отразилось в Письмах Минфина № 03-03-06/2/168, 03-03-06/1/546).

Затронем также вопрос налогообложения компенсации, которую работодатель выплачивает работнику в случае, если последний дает свое согласие на досрочное расторжение трудового договора (до окончания срока предупреждения об увольнении).

В вышеуказанном случае сокращаемому полагается компенсация, величина которой рассчитывается пропорционально времени, которое остается до момента увольнения по Предупреждению, и оплачивается из расчета среднего заработка.

По поводу налогообложения этой компенсации Минфин России выразил свою позицию в письме от 11 марта 2009 г. № 03-04-06-01/54. По словам Минфина, на вышеуказанную выплату распространяются правила, установленные п. 3 ст. 217 НК РФ.

Теперь, что касается компенсации за неиспользованные дни отпуска.

Из абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ следует, что

компенсация за неиспользованные отпуска не входит в перечень тех компенсаций, выплачиваемых работнику при увольнении, которые не облагаются налогом.

Проще говоря, выплаты, причитающиеся сокращаемому в качестве компенсации за неиспользованные дни отпуска облагаются НДФЛ в общепринятом порядке.

На эту тему есть соответствующие письма: УФНС России по г. Москве от 07 мая 2008 г. № 28-10/044275, ФНС России от 13 марта 2006 г. № 04-1-03/133.

Источники

1. 
   ашов, А. И. Правоведение. Учебник для вузов / А.И. Балашов, Г.П. Рудаков. — М.: Питер, 2015. — 544 c.
2. 
   Акционерные общества в России. Словарь-справочник от А до Я. — М.: Дело и сервис, 2008. — 400 c.
3. 
   Саушкин, Ю. Г. История и методология географической науки. Учебное пособие / Ю.Г. Саушкин. — М.: Издательство МГУ, 2014. — 424 c.
4. ашов, А. И. Правоведение. Учебник для вузов / А.И. Балашов, Г.П. Рудаков. — М.: Питер, 2015. — 544 c.