Содержание
- 1 Пример расчета Налога на имущество физических лиц
- 2 Ставки налога на имущество в Москве
- 3 Новые правила расчета налога на имущество: что изменится для россиян
- 4 Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому
- 5 Налог на имущество организаций. Формула расчета, ставка, основные аспекты
- 6 Как рассчитывается налог на имущество: переходный период и нововведения
Пример расчета Налога на имущество физических лиц
Общие положения:
- Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа. - Срок уплаты налога не позднее 1 декабря
года, следующего за истекшим налоговым периодом.
- С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой
- Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может. - Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать
- Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
- Налоговые ставки от кадастровой стоимости
- жилых домов, жилых помещений;
- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
- гаражей и машино-мест;
- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
- В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- Налоговые льготы и вычеты
- При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
- При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
- Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры
- От обложения налогом освобождается только один объект
- Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября
- Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
- Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
- Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).
- Рассчитаем налог на имущество за 2014 год.
- Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
- Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
- Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
по следующей формуле: - Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
49 — 20 = 29 кв. м - Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб. - Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб. - По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб. - Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб. - По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.
- Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
70 — 20 = 50 кв. м - Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб. - Находим налоговую базу для расчета налога:
50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб. - Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
300 000 руб. х 0,1% = 300 руб. - Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб. - Определяем сумму налога за 2016 год:
Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
(6214,29 руб. — 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб. - Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
8 мес. / 12 мес. = 0,67 - Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб. - административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
- нежилые помещения, предусмотренные или фактически используемые для размещения в них офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
- объекты недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность в России через постоянные представительства или которые не используют такие объекты в своей деятельности на территории России;
- жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
- кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
- нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
- документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения);
- Стоимость, определенная Кадастровой палатой и переданная в Росреестр.
- Стоимость инвентарная, рассчитываемая Бюро техинвентаризации.
- Налоговая ставка на недвижимость для расчета по инвентаризационной стоимости и по новым правилам (определяют в соответствии со ст. 406 НК РФ согласно утвержденных на региональном уровне показателей).
- Коэффициент-дефлятор, утверждаемый Минэкономразвития.
- Размер налогового вычета согласно ст. 403 налогового законодательства.
- Понижающий коэффициент в размере, определенном согласно ст.408.
- Вычисление разницы между номинальным налогом на жилье по кадастровой стоимости и инвентарной стоимости с применением положенных вычетов и утвержденной ставки по налогу на имущество.
- Умножением полученной величины на понижающий коэффициент (минимальный в начале переходного периода).
- Произведение прибавляют к обычному размеру налога на имущество по инвентарной цене.
-
Общая теория государства и права. Учебное пособие. — М.: Книжный дом, 2006. — 320 c. -
Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c. -
Теория государства и права. Введение в юриспруденцию. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 128 c. - Введение в специальность «Юриспруденция». — М.: Юнити-Дана, 2013. — 264 c.
- Трудовое право; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 504 c.
стоимости имущества.
на сайте Росреестра.
| Ставка налога | Объект налогообложения |
| 0,1 % |
От кадастровой стоимости:
|
| 2 % |
От кадастровой стоимости:
|
| 0,5 % | В отношении прочих объектов налогообложения. |
Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости
Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.
и другие.
имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.
текущего года.
Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной.
Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»
Исчисления налога при переходе права собственности
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
М — количество месяцев владения собственностью в году
В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:
Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
инвентаризационная стоимость – 250 000 руб.
Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.
Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.
Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету
Налог = стИ x Доля х Ставка
стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости
Примечание:
Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.
Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости.
При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается.
Налог рассчитывается по следующей формуле:
Налог = (Нк — Ни) x К + Ни
Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
К — понижающий коэффициент.
За 2015 год:
(1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.
За 2016 год:
(1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.
За 2017 год:
(1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.
За 2018 год:
(1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.
За 2019 год:
(с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.
Ставки налога на имущество в Москве
жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
или объект налогообложения
15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.
Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.
При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.
Новые правила расчета налога на имущество: что изменится для россиян
В начале августа Владимир Путин подписал закон, изменяющий порядок расчета налога на имущество физлиц.
Документ запрещает повышать сумму налога на имущество, рассчитанную на основе кадастровой стоимости, более чем на 10% в год – с коэффициента 0,2 до 1. Закон начнет действовать с начала 2019 года, но в регионах новые правила могут ввести уже в этом году.
Новый порядок налогообложения имущества, учитывающий кадастровую стоимость, применяется с 1 января 2015 года. До этого расчет налога основывался на инвентаризационной стоимости. В некоторых регионах России новый механизм расчета налога начали применять с 2016 года (за налоговый период 2015 года). Изначально предполагалось, что переход к новому порядку продлится 5 лет, в течение этого периода размер налога должен был ежегодно увеличиваться на 20%. С 2020 года планировалось достичь полной суммы налога.
Благодаря новому закону россияне смогут сократить налоговые издержки. Портал недвижимости superrielt.ru выяснил, какие изменения внесены в порядок расчета налога на имущество, какие льготы предусмотрены новым законом и какие еще нововведения ожидают россиян.
Какие объекты облагаются налогом
Согласно российскому законодательству, налог на имущество взымается со всех физических и юридических лиц, которые являются собственниками объекта капитального строительства (дома, квартиры, дачи, машино-места, гаража, помещения, строения или участка земли), включая объекты незавершенного строительства. Такие временные постройки, как беседки, туалеты, сараи, летние души на дачных участках и прочие объекты, налогом не облагаются.
Как работает понижающий коэффициент
На сегодняшний день налог с учетом кадастровой стоимости недвижимости рассчитывается в 49 регионах России. Остальные субъекты до сих пор применяют старые правила расчета, учитывающие инвентаризационную стоимость. Новая система налогообложения внедрялась поэтапно: с 2015 года ее начали экспериментально применять в 28 регионах (в том числе Москве и Московской области), то есть впервые граждане оплатили налог по новым правилам в 2015 году. В этих регионах повышающий коэффициент успел подняться до 0,6. Еще 21 субъект начали применять новую систему в 2016 году, здесь повышающий коэффициент на сегодняшний день составляет 0,4. В 2017 году новый порядок налогообложения стал применяться еще в 15 регионах.
Новые правила останавливают действие коэффициентов в регионах, достигших четвертого налогового периода (коэффициент 0,8). По достижении коэффициента 0,6 его рост не будет превышать 10% в год. То есть первыми, начиная с этого года, ощутят приостановку роста налогового бремени не все россияне, а только жители 28 экспериментальных субъектов. В остальных регионах сумма налога будет ежегодно увеличиваться на 20%, пока коэффициент не составит 0,6.
Самостоятельно рассчитать размер налога на имущество можно с помощью калькулятора.
Гаражи уравняют в налогах
Закон уравнивает налоговую ставку для машино-мест и гаражей. Ранее владельцы машино-мест, находящихся в торговых и офисных центрах, платили 2% от кадастровой стоимости и не получали льгот. Теперь для них будет действовать стандартная ставка в размере 0,1-0,3%, также предполагаются налоговые вычеты для льготников. Причем новые правила должны учитываться в налоговом периоде 2017 года, который оплачивается до 1 декабря 2018 года.
Оспаривание кадастровой оценки
Новые поправки позволяют оспорить кадастровую оценку недвижимости, если при ее расчете были сделаны ошибки. Согласно документу, налог по оспоренной стоимости разрешат платить не за текущий налоговый период, а с момента, когда была допущена ошибка. Теперь нельзя будет пересчитывать размер налога задним числом, когда новую кадастровую стоимость применили к текущему налоговому периоду, кроме случаев, когда сумма налога в результате такой оценки уменьшилась.
Порядок уплаты налога
В России действует единый порядок уплаты налога на имущество. Налоговики отправят первые уведомления гражданам этой осенью. Оплатить налог нужно до 1 декабря текущего года. За просрочку взыскиваются пени в размере 1/300 от текущей ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки. Если задолженность гражданина по налогам превышает 30 тысяч рублей, Федеральная налоговая служба (ФНС) может ограничить его выезд из России и взыскать долг из выплат по заработной плате.
Какие льготы будут действовать
Будут действовать все прежние льготы: налоговый вычет с комнаты – 10 кв.м, квартиры – 20 кв.м, индивидуального дома – 50 кв.м (по одному объекту каждой категории). К числу льготников также добавили детей-инвалидов.
Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому
Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась прежней, а вот порядок расчета налога для многих организаций изменился.
ФОРМА
И хотя поправки в НК РФ в отношении налога на имущество были внесены в 2014 году, а некоторые даже в 2013 году, вступили они в силу только с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ). А значит, что отчетность за 2014 год придется сдавать с учетом этих изменений. Разберемся, на что же обратить внимание при расчете налога.
Кто платит налог на имущество и как рассчитать налоговую базу
Прежде всего стоит напомнить, что налог теперь должны платить все организации, имеющие налогооблагаемое имущество. Напомним, до 1 января 2015 года из их числа были исключены организации, находящиеся на УСН и ЕНВД (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Правда, последние по новым правилам обязаны уплачивать налог только с имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.
Дело в том, что, как и раньше, по общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, которая, в свою очередь, учитывается по остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но для некоторых объектов теперь применяется другой порядок – исходя из кадастровой стоимости имущества. НК РФ устанавливает четыре вида таких объектов:
Несмотря на то, что на первый взгляд перечень объектов невелик, в реальности он охватывает достаточно большое количество организаций. Ведь только в Москве на конец 2014 года, по оценкам международной консалтинговой компании в области недвижимости CBRE, общий объем предложения торговых площадей достиг отметки 4803 тыс. кв. м.
Если же организация владеет не всем зданием, а только частью помещений в нем и при этом кадастровая стоимость данных помещений не определена, налоговую базу следует рассчитывать следующим образом:
Налоговая база помещения = (кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение / общая площадь здания) х площадь помещения (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Кадастровую стоимость здания можно узнать на Публичной кадастровой карте, найдя соответствующее здание. Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно узнать кадастровую стоимость на сайте Росреестра в разделе «Сервисы» (подраздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»). Для этого необходимо знать кадастровый или условный номер помещения или же его адрес. Еще один вариант – направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости. Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней (п. 41 Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (п. 27 Порядка). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).
ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ
Рассчитать госпошлину за получение сведений из государственного кадастра недвижимости можно с помощью нашего калькулятора.
Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра или в суд. Отметим, что для юридических лиц претензионный (досудебный) порядок оспаривания стоимости в комиссии является обязательным (ст. 24.18 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).
Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы:
БЛАНК
Заявление на пересмотр кадастровой стоимости
Другие бланки
Налоговые ставки и льготы
Налоговые ставки при расчете налоговой базы на основе среднегодовой стоимости имущества устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Для тех, кто будет рассчитывать налог исходя из кадастровой стоимости, предусмотрены другие налоговые ставки, которые также должны устанавливаться субъектами России. Если регионы ставки самостоятельно не установили, то для расчета налога нужно использовать ставку, определенную НК РФ. Отметим, что предусмотрен переходный период – в течение первых двух лет будут использоваться пониженные налоговые ставки. Так, для расчета налога на имущество за 2014 год установлена максимальная ставка в размере 1%, за 2015 год – 1,5%. С 2016 года максимальная ставка выравняется до уровня 2%. При этом для Москвы установлены индивидуальные ставки: за 2014 год – 1,5% и за 2015 год – 1,7%. В 2016 году размер налоговых ставок для столичных налогоплательщиков сравняется с размером общеустановленных (подп. 1-2 п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
СОВЕТ
Посмотреть, какую ставку по какому виду имущества нужно применять в том или ином регионе, можно на официальном сайте ФНС России.
Также регионы могут самостоятельно установить ставки по налогу на имущество в зависимости от от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, которые не должны превышать общеустановленной (п. 2 ст. 380 НК РФ).
Некоторые организации могут воспользоваться и новыми льготами, то есть не уплачивать налог. Они распространяются на имущество, одновременно расположенное во внутренних морских водах России, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и используемое при разработке морских месторождений углеводородного сырья (п. 24 ст. 381 НК РФ).
Как рассчитывать налог на имущество по новым правилам
Рассмотрим на примере, как правильно рассчитать налог и заполнить декларацию.
Прежде всего стоит определить, какое имущество будет облагаться налогом. Потом, исходя из вида имущества, выбрать порядок расчета налоговой базы. Необходимо также проверить, имеются ли льготы по данному виду имущества. Далее, в зависимости от местонахождения имущества, определяется налоговая ставка и рассчитывается сам налог.
Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 140 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 965 859 064 руб., при этом его общая площадь – 7003 кв. м.
Прежде чем определим налоговую базу, нужно рассчитать кадастровую стоимость офисного помещения. Для этого необходимо кадастровую стоимость всего здания разделить на его площадь и умножить на площадь офисного помещения:
965 859 064 руб. / 7003 кв. м х 140 кв. м = 19 308 906 руб.
Далее, определим налоговую ставку. Поскольку помещение находится в Москве, то для расчета налога за 2014 год должна использоваться ставка в размере 1,5%.
Исходя из этого рассчитаем налог – для этого налоговую базу умножим на ставку.
19 308 906 руб. х 1,5% = 289 634 руб.
СОВЕТ
Ознакомиться с порядком заполнения декларации по налогу на имущество организаций можно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения», которым утверждена и сама форма декларации.
После заполнения декларации необходимо проверить ее на соответствие утвержденным ФНС России контрольным соотношениям. Подробную таблицу с данными, описанием значений граф и полей декларации, а также с возможными нарушениями в случае расхождения показателей и вариантов их исправления ведомство разработало в декабре 2014 года (Контрольные соотношения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций).
Налог на имущество организаций. Формула расчета, ставка, основные аспекты
 |
Видео (кликните для воспроизведения). |
В статье поговорим о налоге на имущество организаций. Разберем следующие вопросы: как рассчитывается данный налог; что является налоговой базой; какие налоговые ставки по налогу на имущество используются; как считаются квартальные авансовые платежи по налогу; какие проводки отражают учет налогу на имущество организаций.
Налог на имущество организаций
Налогу на имущество посвящена глава 30 Налогового кодекса РФ, ознакомиться с ней вы можете, скачав НК РФ с нашего сайта.
Данный налог относится к региональным. К этому же типу налогов относится и транспортный, об особенностях расчета которого можно почитать здесь. Плательщики налога — это организации. В качестве имущества, подлежащего налогообложению, выступают основные средства, которые числятся на балансе предприятия. (Здесь хочу отметить, что земельные участки включать в это имущество не следует, так как они облагаются другим налогом — земельным.)
Налоговый период — календарный год.
Формула для расчета налога на имущество организаций
|
Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%.
Налоговая база налога на имущество организаций — среднегодовая остаточная стоимость этих основных средств.
На заметку! В 2015 году ожидаются изменения в расчете налога на имущество физических лиц, ознакомиться с нововведениями можно по этой ссылке.
Надо отметить, что с 2014 года вносятся некоторые изменения в расчет налога на имущества: для ряда объектов недвижимости за налоговую базу будет браться не среднегодовая стоимость, а кадастровая. Подробно об этом читайте в этой статье.
Что такое остаточная стоимость? Это разница между первоначальной стоимостью объекта и начисленной амортизацией.
Как рассчитать среднегодовую остаточную стоимость?
Для этой цели бухгалтер берет данные по остаточной стоимости имеющихся ОС на первое число каждого месяца и последнее число декабря и определяет среднее значение.
Рассмотрим данный вопрос на примере:
Организация имеет два основных средства на балансе — автомобиль и компьютер. Причем компьютер был куплен летом. Ежемесячная амортизация на компьютер — 1000 руб., на автомобиль — 10000 руб.
Определяем остаточную стоимость по этим ОС в каждом месяце года, результаты сведены в таблицу ниже:
| 01.01 | 01.03 | 01.05 | 01.07 | 01.09 | 01.11 | 31.12 | ||||||
| 50000 | 49000 | 48000 | 47000 | 46000 | 45000 | 44000 | ||||||
| 300000 | 290000 | 280000 | 270000 | 260000 | 250000 | 240000 | 230000 | 220000 | 210000 | 200000 | 190000 | 180000 |
| 300000 | 290000 | 280000 | 270000 | 260000 | 250000 | 290000 | 279000 | 268000 | 257000 | 246000 | 235000 | 224000 |
Далее определяем среднегодовую остаточную стоимость как сумма итоговых значений в каждом месяце, деленная на 13.
Остаточная стоимость среднегодовая = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000 + 246000 + 235000 + 224000) / 13 = 265308 руб.
С этой цифры и будем исчислять налог на имущество.
|
Видео-урок “Пример расчета налог на имущество организаций”
В обучающем видео-уроке раскрывается особенности расчета налога на имущество организации на практических примерах. Ведет урок эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Скачать презентацию к видео уроку можно по ссылке ниже.
Налоговая ставка по налогу на имущество
Что касается налоговой ставки, то особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и, соответственно, ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Но при этом НК РФ оговаривает, что эта ставка не может превышать 2,2%. Как правило, субъекты РФ и используют эту максимальную ставку 2,2%.
Но тем не менее есть отдельные регионы, которые используют более низкие ставки.
| В нашем примере, рассмотренном выше мы определили налоговую базу = 265308 руб. |
Рассчитаем теперь непосредственно сам налог на имущество для ставки 2,2%:
Налог на имущество = 265308 * 2,2% / 100%= 5837 руб.
Квартальные платежи по налогу на имущество организации
Также некоторые регионы помимо налогового периода вводят на своей территории еще и отчетные периоды (первый квартал, полугодие, девять месяцев). В этом случае находящиеся на территории этого региона предприятия обязаны отчитывать перед налоговой инспекцией также по результатам каждого квартала и платить авансовые платежи.
Авансовые платежи за квартал = средняя стоимость имущества * налоговая ставка / 4.
| Пользуясь примером выше рассчитаем квартальные авансовые платежи по налогу на имущество. |
Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000) / 4 = 285000 руб.
Авансовый платеж = (285000/4) * 2,2% / 100% = 1568 руб.
Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000) / 7 = 277000 руб.
Авансовый платеж = (277000/4) * 2,2% / 100% = 1523 руб.
Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000) / 10 = 274400 руб.
Авансовый платеж = (274400/4) * 2,2% / 100% = 1509 руб.
Рассчитывается сумма налога так, как показано выше.
Платеж за четвертый квартал = налог за год — (Аванс за первый квартал + Аванс за второй квартал + Аванс за третий квартал) = 5837 — (1568 + 1523 + 1509) = 1237 руб.
Сроки уплаты налога на имущество организации
Сроки уплаты платежей не предусмотрены в НК РФ, они устанавливаются каждым субъектом РФ на своей территории.
Однако декларацию по налогу на имущество за налоговый период нужно сдать до 30 марта года, следующего за отчетным. За отчетные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налог на имущество организации: основные аспекты
Налоговая льгота по налогу
Некоторые организации имеют льготы и освобождены от уплаты налога на имущество. Их перечень приведен в ст.381 гл.30 НК РФ. Кроме того субъекты РФ могут установить в дополнение еще и свои льготы.
Проводки по учету налога на имущество
Также, как и для остальных налогов, для учета налога на имущество используется счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”, на котором открывается субсчет Имущество. Сумма налога и квартальных платежей учитываются по кредита счета 68.Имущество в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
При наличии квартальных платежей выполняются проводки по истечению каждого квартала:
Д91 К68.Имущество — начислен налог на имущество (квартальный платеж по налогу).
Д68.Имущество К51 — оплачен налог на имущество (квартальный платеж по налогу).
Также при исчислении налога на имущества нужно ознакомиться с действующими законами на территории того субъекта РФ, где расположена организация, и руководствоваться установленными в этом регионе правилами.
Как рассчитывается налог на имущество: переходный период и нововведения
Последние изменения: Сентябрь 2019
Как рассчитывается налог на имущество, как узнавать сумму платежа, кто освобожден от уплаты или как снизить налоговое бремя, эти вопросы должны быть изучены каждым, кто оформил или планирует приобрести частную собственность.
Многие граждане России владеют частной собственностью, движимым и недвижимым имуществом, на которое ежегодно начисляют налог. Имущественный налог распространяет свое действие на квартиры, дачи, гаражи, не исключая из списка налогоплательщиков и детей, если на них оформлена недвижимость. Налоговые обязанности подлежат исполнению через ежегодное перечисление в бюджет некоторой суммы, рассчитываемой согласно налоговому законодательству.
Когда начисляют налог на имущество физических лиц
Имущественный налог – это плата государству за владение и распоряжение собственностью, расположенной в РФ. Правила начисления и выплаты определяет Налоговый Кодекс, делающий различия между собственностью граждан и организаций. Последние руководствуются положениями главы 30 НК РФ при исчислении сбора в бюджет.
Для обычных собственников среди физлиц описанию имущественного налогообложения посвящен отдельный закон — №2003-1, утвержденный 09 декабря 1991 года и глава 32 НК РФ, введенная законом №284-ФЗ от 04.10.2014 года . Закон о налоге на имущество физлиц, являясь документом федерального уровня, регулирует работу местного законодательства и служит основой для региональных актов, принимаемых с учетом особенностей конкретного субъекта Федерации.
Отчисления связаны только с недвижимым имуществом и не действуют в отношении движимой собственности. Чтобы определить вид имущества по объектам, обращаются к положениям ст.130 Гражданского кодекса. ГК РФ относит средства передвижения к движимому имуществу, а строения, земли, части целых объектов – к недвижимости.
С 2015 года изменился порядок расчета налоговых квитанций. Поскольку норма отталкиваться в расчетах от инвентаризационной стоимости морально устарела и не отображает логичной связи с реальной стоимостью имущества, было принято решение перейти на новые правила подсчета с использованием кадастровой стоимости, приближенной по значению к рыночной цене.
Согласно ст.401 НК РФ, платить ежегодный налог обязаны собственники:
-
домовладения; гаража, машино-мест; квартир, жилых комнат; единых комплексов недвижимости; недостроенных объектов; иных видов другие помещения, строения, здания или сооружения.
Общедомовое имущество многоквартирного дома, куда входят чердаки, лифты, подвальные помещения, в число объектов, за которые придется платить имущественный налог, не входит.
см. на https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/5684162/
Льготные категории
На федеральном уровне вводятся налоговые льготы, освобождающие от уплаты налога за 1 объект в каждой категории собственности. Например, если льготник владеет 2 гаражами, он вправе выбрать льготу на гараж с наибольшей стоимостью, а налог за второй гараж придется оплатить.
Список льготников устанавливается на федеральном и региональном уровнях. Федеральные льготные категории указаны в ст.407 НК РФ:
-
лица с инвалидностью 1-2 групп; Герои России и СССР; участники войны; семьи военнослужащих; пенсионеры и др.
Перечень региональных льготников находят на официальном портале Налоговой Службы. Чтобы льгота применилась, потребуется однократное обращение в инспекцию по месту жительства с предоставлением документов, подтверждающих право на налоговые послабления.
Недвижимость, оформленная на ребенка, подлежит налогообложению, но уплачивать ее будут законные представители — родители, опекуны, усыновители. Исключение составляют несовершеннолетние собственники с инвалидностью или дети, оставшиеся без попечения. Они вместе с многодетными семьями освобождаются от налогов на основании регионального законодательства в ряде субъектов РФ.
Как уменьшить налог на имущество физических лиц
Закон допускает получить налоговый вычет или полностью освободить от взимания налога, если применение вычета покажет отсутствие лишних метров.
В зависимости от объекта собственности, граждане РФ не платят налог с части имущества (налогооблагаемой базы) из расчета:
-
квартира в МКД – 20 метров площади; жилое помещение – 10 метров площади; частное домовладение – 50 квадратных метров; единый комплекс недвижимости с включением хотя бы 1 жилой комнаты – от общей кадастровой стоимости вычитают 1 миллион рублей.
Хотя ФНС самостоятельно проводит расчеты и рассылает готовые к оплате квитанции, собственник должен понимать, из чего складывается сумма, как рассчитывается налог на недвижимость, чтобы иметь возможность контролировать правильность расчетов и учет положенных льгот и вычетов.
Как рассчитать налог на имущество физических лиц
В РФ завершается процесс перехода на новый принцип расчета имущественного налога, с поэтапным отказом от инвентаризационной стоимости. Некоторые регионы уже перешли на новую систему налогообложения, но сохраняются субъекты Федерации, где еще используют инвентаризационную стоимость с применением корректирующего коэффициента.
Чтобы знать, как начисляется налог на имущество, потребуются показатели:
Также потребуется изучить перечень льготников по уплате имущественного налога. Если лицо не входит в число федеральных льготников, стоит ознакомиться с региональными нормами, публикуемыми на сайте фискального органа.
В переходный период принято использовать дефлятор, который призван снизить темпы повышения налогового бремени. Ежегодно значение показателя пересматривается, увеличиваясь на 0,2 пункта.
Формула для расчета суммы в квитанции ФНС включает:
Впоследствии Россия полностью перейдет на уплату налога по кадастровой цене с применением ставки и налогового вычета. В дальнейшем кадастровая стоимость подлежит регулярной актуализации и корректировке, если рыночная цена изменится и возникнут новые обстоятельства.
Способы узнать налог на квартиру
Ничего проще, чем узнать сумму налоговых отчислений, если налогоплательщик живет по месту прописки и периодически проверяет потовый ящик. Однако чаще налоговики отказываются от рассылки писем Почтой России, публикуя расчетные цифры непосредственно в личном кабинете налогоплательщика.
Ежегодно с середины года налоговики начинают готовить квитанции за предыдущий год владения собственностью. Чтобы иметь в запасе несколько месяцев для планирования расходов. Если квитанция не пришла по почте, стоит проверить сообщения в кабинете на сайте ФНС. При отсутствии какой-либо информации и в кабинете пользователя, стоит не затягивать с визитом в инспекцию и выяснить причины отсутствия платежных документов. По запросу, сотрудник инспекции распечатает платежную квитанцию сразу, либо вышлет по предоставленным реквизитам.
|
Видео (кликните для воспроизведения). |
Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны/ Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему:
Источники
Я работаю юристом-консультантом в юридической конторе города Москва уже более 11 лет. По образованию, я тоже юрист. За время своей работ, я изучил множество юридических законов и столкнулся с различными проблемами в этой области. Поэтому имею большой опыт в данной сфере.
