Виды и размеры размер удержаний из заработной платы

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Какие бывают виды удержаний из заработной платы

Удержание части заработанных гражданином денег разрешено в ситуациях и размерах, определяемых некоторыми федеральными законами и Трудовым кодексом РФ.

При неправомерности вычетов, произведенных из заработанного дохода гражданина, последний имеет право направить соответствующее заявление в суд. Поэтому ответственные сотрудники организации должны производить все вычеты из доходов трудящихся в строгом соответствии законодательным нормам, а информация по возможным вариантам удержаний может включаться в документ о правилах оплаты труда или иной внутренний акт, регламентирующий в организации вопросы платы за труд.

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

• обязательного характера;
• инициированные предприятием;
• по желанию самого сотрудника.

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

• налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
• взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

• компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
• гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
• возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
• возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
• вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
• покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Невыплата части заработка по ­распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

• стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного ­заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
• распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

• общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
• при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
• размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

• получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
• осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
• проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
• получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

• при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
• при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
• при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
• для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
• для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
• при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Ошибки при проведении вычетов из заработка

При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:

Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются. Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ).

Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).

• Несоблюдение порядка, сроков, иных критериев при проведении вычетов из заработка. К примеру, при возникновении ущерба от виновного сотрудника не получено объяснение в письменном виде по сложившейся ситуации или списаны деньги за неотработанный период трудового отпуска у уволенного в связи с сокращением штата предприятия.
• Показатель удержания превышает значение, допустимое по ТК РФ или иным законодательным нормам.
Читайте так же:  Преимущественное право на оставление на работе

При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:

• за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
• за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
• возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).

К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.

Удержания из заработной платы — размер и порядок по ТК РФ

Удержания из заработной платы ТК РФ позволяет производить работодателю как на основании закона, так и по желанию работника. В этой статье рассмотрим особенности трудового законодательства и образцы основных документов, которые помогут правильно оформлять отношения с сотрудниками.

Основания для удержаний из зарплаты

Бухгалтеры на практике долго могут не сталкиваться с удержаниями из зарплаты. Но однажды приходит сотрудник, который платит алименты. А потом приставы присылают неуплаченный штраф, или сотрудник берет кредит и просит часть зарплаты отправлять в банк. Появляется необходимость правильно оформить документы.

Трудовой кодекс предусматривает как удержание по исполнительному листу из заработной платы, так и другие выплаты на основании закона. Существуют только ограничения на их размер.

Случаи возможных удержаний из заработной платы ТК РФ перечисляет в ст. 137 и 138:

Виды для удержаний

Алименты на несовершеннолетних детей, выплаты по возмещению вреда здоровью, потере кормильца, компенсация ущерба от преступления (все выплаты производятся по решению суда)

Ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ

Выплаты по нескольким исполнительным листам

Возмещение неотработанного аванса, возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, за неотработанные дни уже отгулянного отпуска.

ВАЖНО! Такие удержания производятся не позднее месяца со дня окончания срока возврата аванса, погашения задолженности и с согласия работника

Ст. 137, 138 ТК РФ

Добровольные удержания по заявлению работника (по кредитам, обучению, коммунальным платежам или по займам, предоставленным организацией, а также по алиментам, уплачиваемым на основании соглашения)

Ограничений не предусмотрено

Письмо Роструда от 26.09. 2012 № ПР/7156-6-1

Удержания производятся с сумм, оставшихся после выплаты подоходного налога, за счет работника, т. е. он должен компенсировать стоимость банковских услуг или почтовых расходов, в зависимости от способа выплаты.

Более подробно об удержаниях рассказано в материале «Ст. 138 ТК РФ: вопросы и ответы».

Удержания по исполнительному листу

Удержание по исполнительному листу из заработной платы производится со дня получения документа организацией и продолжается до погашения обязательств, увольнения работника, отказа взыскателя или по приказу пристава-исполнителя. В этом случае необходимо не позднее следующего рабочего дня вернуть исполнительный лист взыскателю или его копию приставу с отметкой о выплаченных суммах (п. 4.1 ст. 98 закона № 229-ФЗ), иначе работодателя ожидает штраф от 50 000 до 100 000 руб. (ст. 17.14 КоАП РФ).

Так как выплаты осуществляются на основании закона, дополнительных распоряжений руководителя или заявлений работника не требуется — достаточно наличия исполнительного листа или его копии.

Заявление на удержание — образец

Если сотрудник обратился с просьбой делать какие-либо выплаты из его зарплаты, нужно оформить заявление на удержание из заработной платы — образец представлен здесь.



Пишется оно на имя руководителя, должно содержать Ф.И.О. и должность работника, паспортные данные и адрес регистрации. В заявлении следует указать вид удержания, сумму, периодичность выплаты, реквизиты получателя и документ-основание. Оно должно иметь дату составления и подпись работника с расшифровкой. На заявлении ставится указание руководителя о принятии его к исполнению.

ВАЖНО! Соглашение об уплате алиментов должно быть заверено нотариально и имеет силу исполнительного листа в соответствии с пп. 1, 2 ст. 100 СК РФ, поэтому после написания заявления работником выплата становится обязательной.

Приказ на удержание — образец

Бывают ситуации, когда необходимо произвести удержание:

• за полностью отгулянный отпуск при увольнении до окончания года;
• в случае если выданный аванс больше начисленной суммы за отработанное время;
• при счетной ошибке;
• при выявленной недостаче у материально ответственного лица.

В этом случае необходимо оформить приказ на удержание из заработной платы — образец можно посмотреть здесь.



Приказ оформляется на фирменном бланке организации, содержит номер и дату. В нем нужно обязательно указать основание для удержания, его размер, ответственного за исполнение приказа. Сотрудника следует ознакомить с приказом под подпись.

Подробнее об особенностях оформления удержаний можно посмотреть в статье «Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении».

Порядок действий организации при выявлении недостачи и ее удержании подробно описан в статье «Положение о материальной ответственности работников — образец 2017»

Удержание остатка подотчетных сумм

Удержание из заработной платы подотчетных сумм возможно на основании приказа или по заявлению работника. Основанием является окончание срока для отчета за неиспользованные суммы.

Оформление расчетов с подотчетниками подробно описано в статье «О чем нужно помнить бухгалтеру при выдаче денег под отчет».

Все удержания из зарплаты работников должны соответствовать нормам ТК РФ и быть правильно оформлены. Тогда ни у бухгалтера, ни у руководителя не возникнет проблем и дополнительных расходов на трудовые споры.

Удержания, производимые из заработной платы

Из начисленной работнику заработной платы производятся удержания.ТК предусматривает, что удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством[12]. Статьей 107 ТК установлен перечень оснований для производства удержаний. Пределы и размеры удержаний из заработной платы определены статьей 108 ТК.

Все виды удержаний, производимых из начисленных в пользу работников заработной платы и прочих вознаграждений, можно разделить на:

2) по инициативе нанимателя;

3) по инициативе работника.

Рассмотрим более подробно данные виды удержаний:

1) обязательные удержания производятся в целях выполнения работником своих налоговых и иных обязательств. К ним, в частности, относятся:

— удержание подоходного налога, исчисленного нанимателем как налоговым агентом, и обязательных страховых взносов в ФСЗН;

— удержания по исполнительным листам и приравненным к ним документам (например, по алиментам, по приговорам суда о назначении наказания в виде исправительных работ с удержанием в доход государства определенной части заработной платы, по решениям органов и должностных лиц, которым предоставлено право налагать на граждан административные взыскания в виде штрафа, в других случаях).

2) помимо обязательных удержаний, производимых в соответствии с законодательством, наниматель вправе удерживать из заработной платы работников по своему распоряжению для погашения их задолженности иные суммы[1]. Например:

— для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы;

— для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;

— для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность;

— на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания;

Читайте так же:  Субсидия на оплату жкх в москве

— при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил трудовой отпуск, за неотработанные дни отпуска — в случаях, предусмотренных ТК;

— при возмещении ущерба, причиненного по вине работника нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесячного заработка;

Из заработной платы производят следующие удержания:

1. подоходный налог

Уплачивается в соответствии с законодательством РБ. Плательщиками являются физические лица: граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории РБ более 183 дней в календарном году.

Налогом облагается доход физических лиц в денежной и натуральной формах, т.е. заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе по совместительству и т.д.

Доход определяется по окончании календарного месяца как общая сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников за календарный месяц.

При определении дохода для целей налогообложения из него вычитают налоговые вычеты

Налог определяется по доходам того месяца, за который производится оплата, и удерживается при выплате дохода за этот месяц. При выдаче заработной платы в виде аванса в размере большем, чем положено к начислению за месяц, налогообложению подлежит вся сумма.

Рассмотрим пример удержания подоходного налога:

Согласно расчетно-платежной ведомости за май 2013 г.:

Рожнова Н.Н. имеет 1 ребенка на иждивении.

Заработная плата за месяца составила 2077600 рублей.

на детей – 155 000 * 1 (иждивенца) = 155 000 руб.

на себя – 155000 * 1 = 155000 рублей.

Итого льгот: 310 000 рублей.

Из заработной платы вычитаем льготы: 2 077 600–310 000 = 1767600рублей

Сумма подоходного налога составляет: 1767600 * 12 % = 212112 рублей.

2.по исполнительным листам.

Исполнительными документами являются исполнительные листы, выдаваемые судами, а так же другие документы, на основании которых в бесспорном порядке производят удержания со всех видов заработка и других выплат. За этими документами устанавливается строгий контроль за их исполнением.

Одним из видов удержаний по исполнительным листам является удержание алиментов. Алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются с их родителей на одного ребенка -25 %, на двоих – 33 % и на трех и более – 50 % заработка или иного дохода родителей

Руководитель на основании исполнительного листа обязан ежемесячно удерживать из его заработной платы денежные суммы установленных размеров и выплачивать не позднее, чем в трехдневный срок со дня выдачи заработной платы, пособия и т.д. лицу, указанному в заявлении или исполнительном листе.

Рассмотрим на примере:

Из заработной платы Чепикова В.В. удерживают по 25 % алиментов по исполнительному документу, выданному судом.

Из заработной платы вычитают в ФСЗН, профсоюзные взносы и подоходный налог: 3047500 – 30500 – 30500 – 134800 = 2851700 рублей.

Исчисляем сумму, удержанную по исполнительным документам:

2851700 * 25 % = 712900 рублей.

Итого к выплате: 3047500 – 30500 – 30500 – 134800 – 712900 = 2138800 рублей.

1. профсоюзные взносы.

Из заработной платы работников по их письменному заявлению производят удержание профсоюзных взносов, которые перечисляются на счет профсоюзной организации.

Рассмотрим на примере:

Профсоюзные взносы удерживают в размере 1 % от суммы начисленной заработной платы.

Согласно РПВ доярке Березиной Л.А. начислена заработная плата за май 2013 г. в сумме 2479020 рублей.

Удержания составили: 2479020 х 1 % = 24790 рублей

4. в Фонд социальной защиты населения.

Удержание из заработной платы работников в Фонд социальной защиты населения производят в размере 1 % суммы начисленного заработка, кроме выплат, на которые по действующим правилам не осуществляется отчисления на социальное страхование. По платежному поручению суммы перечисляются в ФСЗН не позднее дня получения заработной платы .

Рассмотрим на примере:

В ФСЗН удержания производят в размере 1 % от суммы начисленной заработной платы.

Согласно РПВ доярке Березиной Л.А. начислена заработная плата за май 2013 г. в сумме 2479020 рублей.

Удержания составили: 2479020 х 1 % = 24790 рублей

5. за товары, проданные в кредит.

Производится удержание на основании поручений — обязательств. В них указывают наименование торговой организации, обслуживающий банк, фамилию, имя и отчество, взявшего товар в кредит, общую сумму товара с разбивкой по срокам оплаты. Удержанные суммы перечисляются на счета торговых организаций.

Совет Министров РБ принял Постановление «Об удержании из заработной платы работников денежных сумм для производства безналичных расчетов» от 18.09.2002 г. Согласно ему удержания сумм из заработной платы работников для производства безналичных расчетов, связанных с выплатой сумм по кредитному договору, оплатой коммунальных платежей, профсоюзных взносов, должны осуществляться на основании письменного заявления работника. Суммы перечисляются одновременно с выплатой заработной платы работникам на счета соответствующих организаций на безвозмездной основе или условиях, определенных в коллективном договоре. Организация не имеет право использовать удержанные суммы на другие цели.

Действующим законодательством РБ предусмотрено, что размер удержаний из заработной платы работников не может превышать 50% их заработка.

Видео (кликните для воспроизведения).

Все виды удержаний отражаются в расчетно-платежной ведомости.

Целесообразно выдачу заработной платы временным работникам занятым в животноводстве учитывать в отдельных табелях учета рабочего времени и расчета начисления заработка работникам, в отдельной расчетно-платежной ведомости и в отдельной сводной ведомости по расчетам с работниками в животноводстве, так как заработную плату временным работникам учитывают на 76 счете и в проводке № 12 отражается обособлено.

Лучше было бы, если бы учет велся автоматизировано. Это упростило бы сложность расчетов, уменьшило бы документооборот.

Заработная плата подразделяется на причитающуюся работнику за его труд (начисленную) и полученную «на руки» (выплаченная после вычетов налогов и других видов платежей). Таким образом, заработная плата выполняет функции возмещения затрат труда работника и стимулирования интереса к эффективному и качественному труду. Отсюда можно сделать вывод, что она должна соответствовать количеству и качеству труда.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Виды и учет удержаний из заработной платы.

Из начисленной работникам организации заработной платы, оп­латы труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совмес­тительству производят различные удержания, которые можно разде­лить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициа­тиве организации.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физи­ческих лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и-физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сде­ланные в межрасчетный период; в погашение задолженности по под­отчетным суммам; квартплата (по спискам, предоставленным ЖКО предприятиям); за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недоста­чу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические изда­ния; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним орга­низациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберега­тельного банка.

[1]

В соответствии со второй частью Налогового кодекса с 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы с физических лиц при­знаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Рос­сийской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являю­щиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы нало­гоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так­же доходы в виде материальной выгоды.

Читайте так же:  Правила перечисления командировочных на карту сотрудника. образец платежного поручения

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по ре­шению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболе­вания, связанные с радиационным воздействием вследствие катаст­рофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации послед­ствий катастрофы на Чернобыльский АЭС, и др.);

2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода (Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, на­гражденных орденом Славы трех степеней, и др.);

3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода — рас­пространяется на те категории налогоплательщиков, которые не пере­числены в пп. 1-2, и действует до месяца, в котором их доход, исчис­ленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунк­том, не применяется;

4) в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода — рас­пространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспе­чении которых находится ребенок, являющихся родителями или суп­ругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до ме­сяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в кото­ром указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый расчет, пре­дусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) произ­водится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студен­та, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опеку­нов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечите­лям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставле­ние указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям пре­кращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Помимо перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели;

в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образова­тельных учреждениях (до 25 000 руб.), а также за услуги по лечению (до 25 000 руб.).

Указанные вычеты предоставляются на самого налогоплательщи­ка и на его детей. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (по установленному Правительством РФ перечню) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произ­веденных расходов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участ­ков, находившихся в собственности налогоплательщиков не менее пяти лет (до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика не менее трех лет (до 125 тыс. руб.).

Налоговые вычеты предоставляются также в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома или квартиры (до 600 тыс. руб.).

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания али­ментов.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении ис­полнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполни­телю и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации о доброволь­ной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фами­лию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рожде­ния детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются али­менты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сум­ме или в размере: на 1 ребенка — 1/4, на 2 детей — 1/3, на 3 детей и более — 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родите­лей, супругов, других лиц — в твердой денежной сумме).

Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, по­дал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, то организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организа­ции и взыскателя о прекращении взыскания.

Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и до­полнительного вознаграждения как .по основной, так и по совмещае­мой работе, с дивидендов, пособий по государственному социально­му страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного поврежде­ния здоровья.

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовре­менных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экст­ремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

Материаль­ная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается КЗоТ РФ.

Различают полную и ограниченную материальную ответствен­ность.

Размер причиненного ущерба определяют по фактическим поте­рям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче, умыш­ленной порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответствующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям — по таможенной стоимости с учетом уплаченных тамо­женных пошлин, налоговых платежей и других затрат.

Ущерб в пределах среднего месячного заработка работника воз­мещается по распоряжению администрации, которое должно быть сделано не позднее 2 недель со дня обнаружения причиненного ущер­ба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня сообщения работнику. Если работник отказался от добровольного возмещения ущерба, то администрация предъявляет иск в суд.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы фи­зических лиц);

28 «Брак в производстве» (на суммы удержаний с виновников бра­ка);

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счетов 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алиментам — по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при пере­воде по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществ­ляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим опера­циям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с винов­ных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценно­стей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценно­стей), счета 98 «Доходы будущих периодов» (на разницу между ба­лансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, — как правило, рыночной стоимостью),счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

Читайте так же:  Особый порядок рассмотрения уголовного дела в суде

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм мате­риального ущерба в корреспонденции со счетами:

50, 51 — на сумму внесенных платежей;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму удержа­ний из заработной платы;

26 «Общехозяйственные расходы» — на суммы, которые по реше­нию суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплате­жеспособности.

Последнее изменение этой страницы: 2017-01-25; Нарушение авторского права страницы

[3]

Статья 138. Ограничение размера удержаний из заработной платы

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Ограничения,установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

Это правило обеспечивает защиту экономических и социальных прав работника. В первую очередь, это касается права на восстановление (воспроизводство) рабочей силы.

Установление ограничений размеров удержаний из заработной платы является, по сути, механизмом, обеспечивающим право работника на оплачиваемый труд.

Одной из гарантий трудовых прав работника является ограничение удержаний из причитающейся ему заработной платы. Частью 1 комментируемой статьи установлено, что по общему правилу удержания из заработной платы не могут превышать 20% всех причитающихся сумм.

[2]

Вместе с тем при наличии нескольких исполнительных документов удержание из заработной платы работника (должника) не должно превышать 50%.

Федеральным законом от21.07.1997 № 119-ФЗ “Об исполнительном производстве” установлено, что к исполнительным документам отнесены: —

исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими судебных актов; решений Международного коммерческого арбитража и иных третейских судов; решений иностранных судов и арбитражей; решений межгосударственных органов по защите прав и свобод человека; —

нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; —

удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений; —

оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка или иной кредитной организации о полном или частичном неисполнении взыскания в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, если законодательством РФ не установлен иной порядок исполнения указанных исполнительных документов; —

постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; —

постановления судебного пристава-исполнителя; —

постановления иных органов в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Удержания из заработной платы по исполнительным документам производятся ежемесячно вплоть до полного погашения задолженности.

В отдельных случаях установлено удержание из заработной платы до 70%.

Частью 3 комментируемой статьи определен исчерпывающий перечень случаев, когда допускается подобное удержание из заработной платы, в частности: —

при отбывании исправительных работ; —

взыскании алиментов на несовершеннолетних детей; —

возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица; —

возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца; —

возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Основанием для данного вида удержаний является судебный акт

(решение, приговор), вступивший в законную силу.

Порядок и размеры удержаний из заработной платы должника установлены в ст. 65, 66, 67 и 70 Федерального закона “Об исполнительном производстве”.

В то же время предусмотрены ограничения удержаний из заработной платы. В статье 69 Федерального закона “Об исполнительном производстве” определены виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание. К ним относятся денежные суммы, выплачиваемые: —

в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца; —

лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц; —

в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, са- наторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам; —

за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации; —

организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также на выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника.

Виды и размеры размер удержаний из заработной платы



Все удержания из заработной платы официально трудоустроенного гражданина контролируются надзорными инстанциями. Чтобы не возникало трудовых споров и проблем, работодатели — да и сами специалисты — должны быть в курсе, каковы условия и правила для удержания средств из доходов.

Рассмотрим их, а также определим, какие выплаты могут отчислять россияне, в какие организации, и узнаем, как проводится удержание денежных средств.

Содержание статьи:

Виды удержаний из заработной платы – за что могут удерживать средства из зарплаты?

Из трудового дохода могут быть сделаны вычеты в пользу работодателя, самого специалиста или третьего лица.

На законодательном уровне выделяют такие типы удержаний:

1. Обязательные. К ним относят: подоходный налог, административные штрафы, алиментные выплаты и суммы, которые гражданин должен выплатить по исполнительным листам.
2. Необязательные. Они могут быть произведены по инициативе работника или работодателя. Пример необязательных вычетов: оплата суммы за причиненный вред компании, оплата убытков, возмещение переплаченной суммы.
3. Добровольные. К таким можно отнести выплаты третьим лицам — например, банковской организации, благотворительному фонду или физическим лицам. Обычно добровольное удержание проводится по желанию самого работника, а также при подаче письменного заявления в бухгалтерию.

Мы обозначили распространенные примеры вычетов из зарплат. Они могут меняться, в зависимости от обстоятельств жизни гражданина.

Например, к добровольному удержанию могут отнести выплату задолженности по алиментным платежам, которая имеется у работника.

Конечно же, вычет будет производиться по желанию специалиста.

Порядок удержаний из зарплаты по инициативе работодателя

Вычеты из заработной платы по инициативе работодателя являются необязательными, поэтому любое удержание, осуществленное работодателем, можно оспорить через суд.

Безусловно, судья встанет на сторону работника, если порядок удержания не был соблюден, или были нарушены права и интересы сотрудника.

Порядок удержаний из зарплаты по инициативе работодателя таков:

1. Начальник или бухгалтер оформляет приказ, в котором прописывает, сколько будет удержано денег из зарплаты, на что необходимы средства, кого коснется данный приказ. Форма приказа может быть любой, но ее должно утвердить руководство.
2. При начислении денежных средств на счет или карту сотрудника производится вычет. Деньги направляются на счет работодателя или попросту не списываются с его счета.
3. В случае оспаривания суммы вычета, работодатель будет решать вопрос в судебных органах. Исковое заявление может быть подано им самим или работником, если, по его мнению, были удержаны денежные средства с нарушением действующих законов в РФ.
Читайте так же:  Право семей с детьми на детские пособия в москве

Решить вопрос мирным путем всегда проще. Работодатель может удержать деньги из зарплаты по своей инициативе, но он всегда должен обосновать свое решение.

Например, денежные средства можно вычесть при таких условиях:

1. Сотруднику был выплачен аванс, но он не отработал его.
2. Работнику выплатили зарплату в большем размере по причине ошибки.
3. Специалист не потратил деньги, выданные под отчет, и не вернул их вовремя. Например, это может касаться командировочных.
4. Работник уходил в отпуск, оформив аванс, но не проработал при выходе из отпуска положенного времени.
5. Гражданин выплачивает профсоюзные взносы, согласно заключенному коллективному или трудовому договору. Другие взносы также должны быть прописаны в договоре.

Заметьте, что денежные средства могут быть удержаны в том месяце, в котором они выплачивались работнику. По-другому деньги можно вычесть — но только через суд.

Приведем несколько примеров удержания средств из зарплаты работников по желанию работодателя.

Пример 1. Порча имущества и вещей, принадлежащих компании

Работник испортил оборудование, находясь в состоянии алкогольного опьянения. Согласно пункту 4 статья 243 ТК РФ, гражданин нанес ущерб компании. У работодателя имелась видеозапись с камеры наблюдения, на которой было видно, что во время проведения корпоратива гражданин Петров наклонился на стоящую рядом технику. В результате падения оборудование пришло в негодность.

С Петрова работодатель может взыскать, либо полную стоимость оборудования, либо сумму за ремонт техники. Начальник, в свою очередь, должен собрать комиссию, которая определит сумму причиненного ущерба. Затем руководство должно предоставить сотруднику на рассмотрение не только приказ, но и квитанцию о приобретении оборудования.

Если работник будет против выплачивать вред, то вопрос решается через суд.

Обязательно: работодатель должен взять письменные объяснения с работника.

Пример 2. Недостача ценностей

С гражданином Соколовым был подписан специальный договор, согласно которому, ему передавалось оборудование стоимостью 10 000 руб. Спустя год в компании проводилась ревизия, и оказалось, что техника пропала. Так как Соколов отвечал за неё, то и отвечать в материальном плане пришлось ему. Работодатель вычел стоимость оборудования из его зарплаты.

Заметьте, размер ущерба был менее среднемесячной зарплаты гражданина, поэтому начальник удержал сумму ущерба из заработной платы даже без согласия. Это право зафиксировано в статье 248 ТК РФ.

Если бы сумма ущерба была больше среднемесячной зарплаты специалиста, то взыскивать сумму пришлось бы через суд.

Порядок осуществления обязательных удержаний из заработной платы

Обязательные вычеты из зарплаты сотрудника работодатель может осуществлять без согласия и предупреждения.

Но оповещать сотрудника о том, что с него будут списаны определенные суммы, он должен. Об этом гласит статья 136 ТК РФ.

Порядок удержания выплат предусмотрен очередностью и разработан федеральным законодательством.

Помните, что прежде всего взыскиваются алименты, а затем работодатель может списать все остальные выплаты.

Например, такие как присужденные выплаты за моральный вред, выходные пособия, задолженности по кредитам, долги по услугам ЖКХ и т.д.

Таким образом, порядок удержаний обязательного типа из зарплаты осуществляется так:

1. Работодатель письменно уведомляет работника обо всех обязательных вычетах

В документе он прописывает причину удержания.

2. Начальник или бухгалтер рассчитывает общий месячный заработок специалиста, исключая из него доходы, указанные в статье 101 ФЗ-№229

Напомним, что работодатель не может вычесть средства из таких доходов гражданина (они могут быть включены в зарплату):

1. Командировочные расходы.
2. Подотчетные средства.
3. Материальная помощь, перечисленная работнику в связи со смертью родственникам, либо в связи с пополнением в семье, заключением брачного союза.
4. Средства, выплачиваемые для возмещения вреда, причиненного на производстве.
5. Социальные пособия.
6. Выплаты из внебюджетных фондов.

3. Далее вычитывается 13% налог

4. Затем определяется, можно ли удержать еще какие-либо средства

В соответствии с действующим российским законодательством, общий размер удержаний не может быть более 50% (для обычных работников, на которых не наложены обязательства по выплатам), и не более 70% (если гражданин должен выплатить задолженность по алиментам, либо административный штраф, либо причиненный моральный вред в результате совершенного преступления).

5. Если имеются другие удержания, вычитываются и они

Например, алименты в размере ¼ доли от суммы зарплаты.

Пример обязательных удержаний:

Гражданин Иванов работал на предприятии «Космос» инженером и получал зарплату в 20 000 руб.

Он имел алименты в размере 25%. Так как процентный вычет не превышает 50%, то он в данном случае возможен.

Рассмотрим, как будут производиться удержания с Иванова:

1. Вычитаем подоходный налог: 20 000 руб. — ( 20 000 руб. х 0,13) = 17 400 руб.
2. Вычитаем алименты из оставшейся суммы: 17 400 руб. — (17 400 руб. х 0,25) = 13 050 руб.

Таким образом, зарплата Иванова составила 13 050 руб., а сумма удержаний — 6 950 руб. (налог в 2 600 руб. + алименты в 4 350 руб.).

Итак, мы разобрались и поняли, как удерживаются суммы с зарплаты. Если вы столкнулись с тем, что работодатель вам не выплачивает вообще зарплату, читайте нашу статью о том, что делать, а также обращайтесь к юристам — они помогут решить вопрос.

Остались вопросы? Просто позвоните нам:

Санкт-Петербург
8 (812) 627-14-02;
Москва
8 (499) 350-44-31

Последние новости

Эксперимент 4-дневной рабочей недели в России — к чему приведет перевод в режим неполной занятости всей страны

Переход на четырехдневку скоро стартует в пробном режиме. Сокращенную рабочую неделю планируют ввести на некоторых предприятиях России. Расскажем, в чем заключается переход на новую рабочую неделю, почему многие его поддерживают – или, наоборот, высказываются негативно, и обозначим мнение значимых людей в государстве на счет сокращения трудовой недели — и, в целом, экономической ситуации в стране.

МРОТ с 1 января 2020 года — увеличится ли минимальный размер оплаты труда в России

Минимальный размер оплаты труда был назван и утвержден в законопроекте Минтруда. Рост минимальной оплаты вырастет в 2020 году на 53% на фоне роста потребительских цен, составляющего 12%. Расскажем о последних изменениях МРОТ в Российской Федерации.

Новые правила ухода в отпуск и увольнения в России — льготный отпуск, порядок и сроки выплат

Видео (кликните для воспроизведения).

Россияне с октября 2019 года будут уходить и увольняться по-новому. Изменения касаются тех, кто трудится официально и имеет заключенный договор с работодателем. Расскажем подробнее, что изменится. Изменения будут внесены в Трудовой Кодекс РФ в ближайшее время. Документ вступит в законную силу 1 октября 2019 года.

Источники

1. 
   Ключевые прецеденты ФАС Московского округа по налогам за 2009 год. — М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2010. — 512 c.
2. 
   Наследственные споры. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 816 c.
3. 
   Жалинский, А. Э. Введение в специальность «Юриспруденция». Профессиональная деятельность юриста. Учебник / А.Э. Жалинский. — М.: Проспект, 2015. — 362 c.
Виды и размеры размер удержаний из заработной платы
Оценка 5 проголосовавших: 1

Сергей Копылов
Я работаю юристом-консультантом в юридической конторе города Москва уже более 11  лет. По образованию, я тоже юрист. За время своей работ, я изучил множество юридических законов и столкнулся с различными проблемами в этой области. Поэтому имею большой опыт в данной сфере.