Содержание
- 1 Предоставление ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за вредные условия труда
- 2 Дополнительные отпуска за вредность
- 3 Предоставление ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за вредные условия труда
- 4 Невредная инструкция по отпускам «за вредность»
- 5 Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работающим во вредных или опасных условиях труда, облагается НДФЛ
- 6 Кому положен дополнительный отпуск
Предоставление ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за вредные условия труда
Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.
Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 18 октября 2016 г. № 14-2/В-1045 О порядке исчисления стажа работы, дающего право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда
Департамент оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации рассмотрел письмо по вопросу о порядке исчисления стажа работы, дающего право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, и сообщает.
В соответствии с Положением о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2012 г. № 610, Минтруд России дает разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции Министерства, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в письме, не является разъяснением и нормативным правовым актом.
Согласно статье 115 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней.
Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных Кодексом и иными федеральными законами (часть 1 статьи 116 Кодекса).
Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно, т.е. в каждом рабочем году.
При этом стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, определяется в календарном исчислении и отсчитывается со дня начала работы. Если какие-либо периоды времени в соответствии с частью 2 статьи 121 Кодекса не включаются в стаж работы для отпуска, то окончание рабочего года отодвигается на число дней отсутствия работника, исключенных из стажа работы для отпуска.
Общие правила исчисления стажа работы, дающего право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, содержатся в частях 1 и 2 статьи 121 Кодекса.
Особенности исчисления стажа работы, дающего право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, установлены частью 3 статьи 121 Кодекса, согласно которой в стаж, дающий право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, включается только фактически отработанное время в соответствующих производствах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Указанная статья Кодекса не содержит перечня периодов, которые исключаются из стажа работы, дающего право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда. Поэтому из стажа исключаются все те периоды, когда работник не находился под воздействием вредных условий труда.
Кодекс не устанавливает механизма исчисления стажа работы, дающего право на дополнительный отпуск.
Порядок предоставления дополнительного отпуска за работу во вредных условиях труда определен в Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС (далее — Инструкция). Инструкция в части, не противоречащей Кодексу, подлежит применению в силу части 1 статьи 423 Кодекса.
Согласно пункту 8 Инструкции дополнительный отпуск предоставляется работнику в полном объеме, если в данном рабочем году он фактически проработал во вредных условиях не менее 11 месяцев. Если работник отработал менее 11 месяцев, то дополнительный отпуск ему предоставляется пропорционально отработанному времени (пункт 9 Инструкции).
При исчислении стажа работы, дающего право на дополнительный отпуск или выплату компенсации за него пропорционально проработанному времени, количество полных месяцев работы в производствах, цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда определяется делением суммарного количества дней работы в течение года на среднемесячное количество рабочих дней. При этом остаток дней, составляющий менее половины среднемесячного количества рабочих дней, из подсчета исключается, а остаток дней, составляющий половину и более среднемесячного количества рабочих дней, округляется до полного месяца (пункт 10 Инструкции).
При этом в счет времени, проработанного в производствах, цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда, засчитываются лишь те дни, в которых работник фактически был занят в этих условиях не менее половины рабочего дня, установленного для работников данного производства цеха, профессии или должности (пункт 12 Инструкции).
Инструкцией предусматривалось включение в стаж работы периодов временной нетрудоспособности и т.д., но данное положение признано недействующим с 1 февраля 2002 года решением Верховного Суда Российской Федерации от 15 апреля 2004 № ГКПИ 2004-481 в связи с вступлением в силу Кодекса.
Таким образом, дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных условиях должен предоставляться в сроки, установленные для каждого работника графиком отпусков, а его продолжительность должна быть пропорциональна фактически отработанному во вредных условиях времени.
При определении количества календарных дней при предоставлении работнику дополнительного отпуска за работу во вредных условиях количество календарных дней дополнительного отпуска округляется в пользу работника.
| Директор Департамента оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства |
М.С. Маслова |
Обзор документа
Рассмотрен вопрос об исчислении стажа работы, дающего право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за работу с вредными и (или) опасными условиями труда.
Так, указано, что дополнительный отпуск предоставляется работнику в полном объеме, если в данном рабочем году он фактически проработал во вредных условиях не менее 11 месяцев.
Если отработано менее 11 месяцев, то дополнительный отпуск предоставляется пропорционально отработанному времени.
Отмечено, что количество календарных дней дополнительного отпуска округляется в пользу работника.
Дополнительные отпуска за вредность
В Трудовой кодекс внесены изменения в отношении гарантий и компенсаций работникам, которые трудятся во вредных и опасных условиях. Одно из новшеств — изменение порядка предоставления дополнительного отпуска.
Изменения в Трудовом кодексе связаны с введением с 1 января 2014 года специальной оценки по условиям труда. Поправки внесены Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ. В частности, они затронули статью 117 Трудового кодекса. В ней говорится о предоставлении ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
Что изменилось в порядке предоставления допотпуска
Во-первых, в части 2 статьи 117 Трудового кодекса четко прописано, что минимальная продолжительность такого отпуска составляет семь календарных дней. Такой же минимум был установлен и раньше постановлением Правительства РФ от 20.11.2008 N 870, но он не был зафиксирован в Трудовом кодексе.
Во-вторых, дополнительный отпуск предоставляется теперь только тем работникам, условия труда которых по результатам специальной оценки отнесены к вредным условиям 2, 3 или 4-й степени либо опасным условиям труда (ч. 1 ст. 117 ТК РФ).
Напомним, что установлено четыре класса условий труда. Из них третий класс имеет четыре подкласса в зависимости от степени вредности условий труда (ст. 14 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ, далее — Закон N 426-ФЗ). Классы условий труда приведены в таблице.
Классы условий труда
| Класс условий труда | Наименование условий труда |
| 1 | Оптимальные |
| 2 | Допустимые |
| 3 | Вредные |
| Подклассы | |
| 3.1 | Вредные условия труда 1-й степени |
| 3.2 | Вредные условия труда 2-й степени |
| 3.3 | Вредные условия труда 3-й степени |
| 3.4 | Вредные условия труда 4-й степени |
| 4 | Опасные |
Третье важное нововведение. Часть дополнительного отпуска за вредность, превышающая минимальную продолжительность, может быть заменена денежной компенсацией. Эта компенсация выплачивается, если (ч. 4 ст. 117 ТК РФ):
— такая возможность предусмотрена отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективным договором;
— на это имеется письменное согласие самого работника, оформленное в виде дополнительного соглашения к трудовому договору;
— вредность условий труда подтверждена результатами специальной оценки условий труда.
Размеры, а также условия выплаты компенсации устанавливают отраслевые (межотраслевые) соглашения и коллективные договоры.
Дополнительный отпуск по результатам специальной оценки условий труда
Минимальная продолжительность дополнительного отпуска по результатам специальной оценки условий труда составляет семь календарных дней (ч. 2 ст. 117 ТК РФ). Количество дней отпуска может быть больше. Оно зависит от результатов специальной оценки, условий коллективного договора и отраслевых соглашений (ч. 3 ст. 117 ТК РФ).
Спецоценка — обязательное условие для предоставления дополнительного отпуска?
До 1 января 2014 года дополнительный отпуск был положен всем работникам, труд которых связан с воздействием на их здоровье вредных факторов, определенных по результатам аттестации рабочих мест без уточнения степени вредности. Отсутствовала и возможность замены части дополнительного отпуска за вредность денежной компенсацией.
На первый взгляд может показаться, что для того, чтобы установить работнику дополнительный оплачиваемый отпуск, организация в обязательном порядке должна провести специальную оценку рабочих мест в нынешнем году. Однако это не так.
Компания до 1 января 2014 года провела аттестацию рабочих мест
Результаты аттестации, проведенной до 1 января 2014 года, действительны в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации (ч. 4 ст. 27 Закона N 426-ФЗ). Случаи, когда специальную оценку условий труда нужно провести внепланово, перечислены в статье 17 Закона N 426-ФЗ. Например, при вводе в эксплуатацию новых рабочих мест.
То есть если до 1 января 2014 года в компании была проведена аттестация рабочих мест, то в общем порядке специальную оценку условий труда в отношении таких рабочих мест можно не проводить в течение пяти лет со дня завершения данной аттестации. Например, если в компании плановую аттестацию проводили в 2013 году, то условия труда можно будет оценить по новым правилам только в 2018 году.
Если по результатам аттестации, проведенной до 1 января 2014 года, условия труда работника были признаны вредными (опасными), компания может продолжать предоставлять ему дополнительный отпуск в прежнем порядке, руководствуясь этими результатами (ч. 4 ст. 27 Закона N 426-ФЗ).
Можно не ждать окончания срока действия результатов аттестации
Работодатель вправе провести специальную оценку условий труда по собственной инициативе и до истечения срока действия результатов аттестации рабочих мест. Например, если захочет пересмотреть гарантии сотрудникам с вредными и опасными условиями труда и предоставить их в соответствии с новым порядком.
Кому предоставить дополнительный отпуск в 2014 году
Таким образом, в нынешнем году дополнительный отпуск положен работникам, занятым:
— во вредных и (или) опасных условиях труда, подтвержденных аттестацией рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года в порядке, предусмотренном приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 342н;
— во вредных условиях труда 2, 3 или 4-й степени либо опасных условиях труда, подтвержденных специальной оценкой условий труда, проведенной после 1 января 2014 года в порядке, предусмотренном Законом N 426-ФЗ.
Дополнительный отпуск по результатам аттестации
Порядок и условия предоставления дополнительного отпуска по результатам аттестации рабочих мест установлены документами советского времени. Рассмотрим, как применять их сейчас.
Порядок предоставления отпуска
Порядок определения продолжительности дополнительного отпуска за вредные условия труда был установлен Инструкцией, утвержденной постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21.11.75 N 273/П-20 (далее — Инструкция).
Список производств с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск, в свое время был утвержден постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.74 N 298/П-22 (далее — Список). В нем продолжительность дополнительного отпуска поставлена в зависимость от вида деятельности, условий труда и должности сотрудника.
Эти документы действуют и сейчас в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ). Длительность дополнительного отпуска в зависимости от условий труда по-прежнему нужно определять, руководствуясь Списком и Инструкцией.
Продолжительность дополнительного отпуска должна быть такая, как указано в Списке (но не ниже минимальной). Такие выводы следуют, в частности, из Определения Верховного суда РФ от 01.11.2012 N АПЛ12-651 и решения Верховного суда РФ от 14.01.2013 N АКПИ12-1570.
Если профессии нет в Списке
Возможно, в Списке не указаны производства, профессии, должности, которые перечислены в штатном расписании компании, а согласно результатам аттестации условия труда при исполнении таких работ признаны вредными. В этом случае продолжительность дополнительного отпуска в зависимости от конкретных условий труда компания устанавливает самостоятельно. Но его длительность не должна быть ниже минимальной. Такая позиция изложена:
— в пункте 10 Обзора практики Конституционного суда РФ, утвержденного решением Конституционного суда РФ от 28.05.2013;
— пункте 2.4 Определения Конституционного суда РФ от 07.02.2013 N 135-О.
Продолжительность отпуска
Дополнительный оплачиваемый отпуск для профессий, указанных в Списке, предоставляется только за время, фактически отработанное во вредных и (или) опасных условиях (ч. 3 ст. 121 ТК РФ). Продолжительность дополнительного отпуска рассчитывают пропорционально фактически отработанному времени.
Если сотрудник периодически (временно) работает во вредных условиях, отпуск ему также предоставляют пропорционально фактически отработанному во вредных условиях времени (п. 13 Инструкции).
Пересчет рабочих дней дополнительного отпуска в календарные
Если дополнительный отпуск установлен в рабочих днях, его следует пересчитать в календарных днях (ч. 1 ст. 120 ТК РФ).
Законодательством не установлены правила пересчета рабочих дней дополнительного оплачиваемого отпуска в календарные. На практике применяются два метода:
— календарный (рекомендован в письме Минтруда России от 01.02.2002 N 625-ВВ);
Правила пересчета рабочих дней отпуска в календарные дни необходимо установить во внутренних документах компании — локальном нормативном акте или коллективном договоре.
Особенности расчета дней отпуска в мае 2014 года
В мае 2014 года установлены два нерабочих праздничных дня: 1 и 9 мая (ч. 1 ст. 112 ТК РФ). Нерабочие праздничные дни в число дней ежегодного и дополнительного отпуска не входят (ст. 120 ТК РФ). Эту особенность нужно учесть при пересчете рабочих дней отпуска в календарные, если компания применяет календарный порядок пересчета, рекомендованный в письме Минтруда России от 01.02.2002 N 625-ВВ. Напомним его суть.
Чтобы определить общую продолжительность ежегодного отпуска, от даты начала отпуска отсчитывают количество календарных дней основного отпуска. Затем от полученной даты отсчитывают количество дней дополнительного отпуска за работу во вредных условиях по календарю шестидневной рабочей недели — рабочие дни шестидневки без воскресений. Так определяют дату последнего дня отпуска.
Некоторая сложность состоит в том, что на 2 мая 2014 года перенесен выходной день с субботы, 4 января 2014 года (постановление Правительства РФ от 28.05.2013 N 444). При этом 4 января 2014 года является одновременно и нерабочим праздничным днем (ч. 1 ст. 112 ТК РФ), и субботой. Именно из-за совпадения дней выходной перенесен на 2 мая 2014 года.
Возникает вопрос: как при пересчете рабочих дней отпуска в календарные по календарю шестидневной рабочей недели учитывать 2 мая 2014 года? Этот день входит в число дней дополнительного отпуска или нет?
Входит. Дело в том, что если бы день (4 января) не включался в состав дней новогодних каникул (ч. 1 ст. 112 ТК РФ), в 2014 году это был бы обычный субботний рабочий день при шестидневной рабочей неделе. Следовательно, в такой ситуации нет совпадения нерабочего праздничного дня и выходного дня, поэтому перенести 4 января на 2 мая 2014 года было бы нельзя. Таким образом, при шестидневной рабочей неделе 2 мая 2014 года будет считаться обычным рабочим днем, а воскресенье 4 мая — нерабочим.
Примечание. Право переносить выходные предоставлено Правительству РФ на основании части 2 статьи 112 Трудового кодекса.
Пример. Сварщик арматурных сеток и каркасов ЗАО «Луч» И.В. Парамонов постоянно работает во вредных условиях. Рабочий год И.В. Парамонова — с 1 августа по 31 июля следующего года включительно. Сварщикам арматурных сеток и каркасов, постоянно работающим во вредных условиях, продолжительность дополнительного отпуска установлена в соответствии со Списком. Она составляет шесть рабочих дней за рабочий год (п. 140 Списка).
В мае 2013 года была проведена аттестация рабочих мест, подтвердившая вредность условий труда.
Сварщик идет в отпуск с 1 апреля 2014 года. Рабочий год отработан полностью. Периодов отсутствия на работе у И.В. Парамонова не было.
Решение. Продолжительность отпуска в компании определяется в соответствии с методикой, приведенной в письме Минтруда России от 01.02.2002 N 625-ВВ. От даты начала отпуска (1 апреля 2014 года) бухгалтер отсчитал 28 календарных дней основного отпуска. Последний день основного отпуска — 28 апреля 2014 года.
От этой даты необходимо отсчитать шесть рабочих дней по графику шестидневной рабочей недели.
Дополнительный отпуск следует предоставить на следующие даты: 29, 30 апреля, 2, 3, 5 и 6 мая 2014 года.
Общая продолжительность отпуска И.В. Парамонова составила 35 календарных дней — с 1 апреля по 6 мая включительно.
1 мая — нерабочий праздничный день в число календарных дней отпуска не входит (ч. 1 ст. 120 ТК РФ).
Предоставление ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за вредные условия труда
| Главная страница |
|
Форум Гарант |
Сотрудник проработал по пятидневной рабочей неделе:
- с 1 октября 2013 г. по 1 июня 2014 г. в цехе 1 — с вредными условиями, дающими право на дополнительный отпуск — 12 рабочих дней за год;
- с 1 июля 2014 г. по 30 сентября 2014 г. в цехе 2 — с вредными условиями, дающими право на дополнительный отпуск — 24 рабочих дня за год.
Со 2 по 30 июня 2014 г. работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске.
С 1 октября 2014 г. работнику предоставлен отпуск «за вредность».
/ решение /
Алгоритм определения количества дней отпуска следующий.
ШАГ 1.
Определяем среднемесячное количество рабочих дней с 01.10.2013 по 30.09.2014: 248 раб. дн. / 12 мес. =
ШАГ 2.
Определяем количество полных месяцев работы во вредных условиях отдельно для каждого цеха:
- для цеха 1: (23 раб. дн. + 20 раб. дн. + 22 раб. дн. + 17 раб. дн. + 20 раб. дн. + 20 раб. дн. + 22 раб. дн. + 19 раб. дн.) / 7,76 мес. ≈ 8 мес.;
- для цеха 2: (23 раб. дн. + 21 раб. д. + 22 раб. дн.) / 3,1 мес. ≈ 3 мес.
ШАГ 3.
Определяем количество дней отпуска «за вредность» для каждого цеха:
- за работу в цехе 1: 12 раб. дн. / 12 мес. х 8 мес. = 8 раб. дн.;
- за работу в цехе 2: 24 раб. дн. / 12 мес. х 3 мес. = 6 раб. дн.
ШАГ 4.
Определяем общую продолжительность дополнительного отпуска «за вредность» на 1 октября 2014 г.: 8 раб. дн. + 6 раб. дн. = 14 раб. дн.
В стаж для отпуска «за вредность» ничего, кроме периода вредной работы, не включается. Поэтому такой стаж надо считать отдельно — непосредственно перед его наступлением. Причем у работника, имеющего право на отпуск «за вредность», «вредного» отпускного стажа за рабочий год как минимум на 1 месяц меньше, чем стажа для основного отпуска. Ведь 28 календарных дней (основной отпуск) и еще как минимум 7 календарных дней (отпуск «за вредность») не включаются в стаж для отпуска «за вредность», но включаются в стаж для основного отпуска. А работник может еще болеть, брать отпуск за свой счет и т. п.
Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работающим во вредных или опасных условиях труда, облагается НДФЛ
Вопрос: Согласно ст. 219 ТК РФ каждому работнику гарантируется право на компенсации, установленные в соответствии с данным Кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Размеры компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Статья 117 ТК РФ устанавливает, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда: на подземных горных работах и открытых горных работах в разрезах и карьерах, в зонах радиоактивного заражения, на других работах, связанных с неблагоприятным воздействием на здоровье человека вредных физических, химических, биологических и иных факторов. Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия его предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Постановлением Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест установлена продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска — не менее 7 календарных дней.
Кроме того, продолжительность дополнительного отпуска за указанную работу установлена Списком производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22 (далее — Список), и Постановлением Госкомтруда СССР от 05.02.1991 N 25 «О порядке предоставления дополнительного отпуска за вредные и тяжелые условия труда работникам промышленно-производственного персонала, занятым на предприятиях, в объединениях и организациях электроэнергетической промышленности».
Предоставление ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков по результатам аттестации рабочих мест работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда с классом 3 и выше, в зависимости от размера получаемых доплат за работу во вредных условиях труда, предусмотрено также условиями заключенных на предприятиях отрасли коллективных договоров.
В Решении от 14.01.2013 N АКПИ12-1570 Верховный Суд РФ пришел к выводу о том, что предоставление дополнительного отпуска по результатам аттестации рабочих мест работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, является установленной действующим законодательством РФ компенсацией и указал, что при установлении по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда 3 класса любой степени вредности работник, независимо от того, поименована или нет его профессия, должность в Списке, имеет право на соответствующие компенсации в размерах не ниже установленных Постановлением от 20.11.2008 N 870.
То есть предоставление такого отпуска и его оплата за счет средств работодателя подпадают под понятие и случаи предоставления компенсаций, установленных ст. 165 ТК РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Облагается ли НДФЛ оплата дополнительного отпуска, предоставленного работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда с классом условий труда 3 и выше, после проведения аттестации рабочих мест?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 мая 2013 г. N 03-04-06/15555
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Статьей 117 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса.
Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, ст. 217 Кодекса не содержит, и суммы указанной оплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Кому положен дополнительный отпуск
Кто может претендовать
Согласно статье 116 Трудового Кодекса Российской Федерации , дополнительный оплачиваемый отпуск может предоставляться следующим категориям:
1. Работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда ( ст. 117 ТК РФ ).
Речь идет о гражданах, чьи условия труда по результатам спецоценки рабочих мест признаны вредными или опасными (2, 3 и 4 степени). Им положено отдыхать дополнительно не менее 7 календарных дней.
Причем продолжительность добавочного отдыха за вредные условия труда должна быть установлена трудовым договором на основании отраслевого/межотраслевого соглашения и коллективного договора, с учетом результатов проведенной спецоценки.
2. Работники, имеющие особый характер работы ( ст. 118 ТК РФ ).
Кому именно положены дополнительные дни к отпуску, а также минимальная длительность и условия, решает Правительство РФ (количество дней определяется отдельно для каждой группы трудящихся). Так, например, врачам общей практики полагается дополнительно три дня в году оплачиваемых выходных при условии, что в этой должности человек непрерывно трудился свыше трех лет (Постановление Правительства РФ от 30.12.1998 N 1588).
Работникам территориальных органов, а также командированным в Чеченскую Республику, придется выделить два добавочных оплачиваемых календарных дня за каждый полный месяц работы (п. 5 Постановления Правительства РФ от 31.12.1994 N 1440 «Об условиях оплаты труда и предоставлении дополнительных льгот работникам, находящимся в Чеченской Республике»).
До сих пор отсутствует общее постановление Правительства РФ с единым перечнем таких работников, поэтому выделять бонусные выходные за особый характер работы затруднительно.
3. Работники с ненормированным рабочим днем ( ст. 119 ТК РФ ).
В этом случае ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется в соответствии с коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации (не менее 3 календарных дней).
Если человек трудится в условиях ненормируемого рабочего дня, то добавочные выходные ему полагаются, даже если за год он ни разу не был привлечен к деятельности за пределами рабочего дня (Письмо Роструда от 24.05.2012 N ПГ/3841-6-1).
4. Работники, занятые в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях ( ст. 321 ТК РФ и Закон РФ от 19.02.1993 N 4520-1).
- Сотрудникам, постоянно работающим на Крайнем Севере, нужно предоставлять дополнительно не менее 24 календарных дней;
- Сотрудникам, работающим в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, необходимо выделить не менее 16 календарных дней;
- Сотрудникам, трудящимся в остальных районах Севера, должны отгулять не менее 8 календарных дней.
Право на получение дополнительного отпуска на общих основаниях имеют лица, работающие в этих районах по совместительству, а также выезжающие туда для выполнения работ вахтовым методом ( ст. 302 ТК РФ ). При этом в стаж работы, дающий право на лишние выходные, включаются календарные дни работы в перечисленных регионах.
5. Работники, имеющие право в иных случаях, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Здесь речь идет о гражданах, помимо перечисленных выше, чье право на дополнительный отдых зафиксировано законодательно. Часть постановлений, регулирующих этот вопрос, была утверждена еще во времена существования СССР, и до сих пор имеет свою юридическую силу.
- инвалиды любой группы (общая продолжительность их отдыха должна быть не меньше 30 дней в году);
- лица, подвергшиеся радиационному заражению во время ликвидации Чернобыльской катастрофы (от 7 до 14 дней в зависимости от статуса, указанного в удостоверении);
- спортсмены и тренеры (не менее 4 дней в году);
- служащие органов внутренних дел (от 3 до 15 дней в зависимости от стажа службы)
Дополнительные отпуска, установленные законодательством, должны быть предоставлены работодателем обязательно. Помимо этого, решение выделить сотрудникам лишние выходные руководство компании может принять самостоятельно (ч. 2 ст. 116 ТК РФ ). В этом случае правила требуется зафиксировать в локальных нормативных актах предприятия. При наличии профсоюза в организации, его представителей тоже нужно привлечь к обсуждению. И если уж на предприятии принято решение о выделении бонусных дней отдыха, то люди должны знать об этом, и впоследствии отказать им в таких выходных работодатель не сможет.
Что еще нужно знать
Право на отпуск возникает у сотрудника после 6 месяцев работы в компании. Если добавочные дни приходятся на государственные праздничные дни, то они не включаются в календарную продолжительность отдыха.
Можно как объединять положенные дни с регулярным отпуском, так и воспользоваться своим правом в удобное время по согласованию с работодателем. Важно, чтобы один из периодов составлял 14 дней непрерывно. Этот вид отдыха может быть предоставлен авансом (кроме дней за работу в Северных районах).
В табеле учета рабочего времени добавочные выходные дни обозначаются буквенным кодом «ОД» или цифровым кодом «10».
Если на время дополнительного оплачиваемого отпуска выпадают нерабочие праздничные дни, то в табеле это обозначается буквенным кодом «В» или цифровым кодом «26».
Предоставить эту льготу можно:
- в натуральном виде (в виде дней отдыха);
- в виде компенсации (выплаты денежной суммы).
Компенсация
Оплата бонусных выходных производится в том же порядке, что и обычного очередного отпуска, то есть исходя из среднего уровня зарплаты трудящегося.
Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, можно компенсировать деньгами на основании заявления, но не всегда. В обязательном порядке должны отдыхать следующие категории ( ст. 126 ТК РФ )
- беременные;
- несовершеннолетние;
- лица, подвергшиеся радиационному заражению во время ликвидации Чернобыльской катастрофы;
- работники, трудящиеся во вредных/опасных условиях труда.
Но, если срок дополнительного отпуска за вредные условия труда сотрудника превышает минимально установленный (7 календарных дней), то часть, превышающую эти 7 календарных дней, можно заменить специальной денежной компенсацией. Это делается на основании отраслевых/межотраслевых соглашений и коллективного договора, а также письменного согласия трудящегося.
В случае, если при увольнении у сотрудника есть неотгуленные выходные дни, возмещение нужно выплатить при окончательном расчете.
Образцы заявлений на дополнительные отпуска и возмещение
В основной и дополнительный оплачиваемые отпуска работники обязаны уходить по графику. В данном случае писать заявление не нужно. Но если сотрудник с согласия работодателя отправляется отдыхать вне графика или хочет получить денежную выплату, то заявление необходимо.
Образец заявления на предоставление дополнительных дней ежегодного отпуска
Образец заявления на предоставление компенсации за дополнительный ежегодный отпуск
Ответственность за непредоставление
На основании полученного заявления или согласно графику отпусков работодатель должен выделить и оплатить указанное количество дней отдыха или денежную компенсацию.
Если же работодатель отказывается предоставить или компенсировать дополнительные оплачиваемые выходные, на предприятие и его должностных лиц может быть наложен штраф (ст. 5.27 КоАП РФ).
В случае неоднократного нарушения должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок до 3 лет.
 |
Видео (кликните для воспроизведения). |
Необходимо отметить, что компенсация дней отдыха денгами является правом работодателя, обязанность на выплату компенсации возникает у предриятия только в случае увольнения работника при условии, что у него остались неиспользованные дни отпуска.
Источники
-
История и методология естественных наук. Выпуск 26. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2011. — 200 c. -
Горбункова И. М. Особенности правоохранительной деятельности российского нотариата в сфере наследственных правоотношений; Городец — Москва, 2010. — 144 c. -
Горбункова И. М. Особенности правоохранительной деятельности российского нотариата в сфере наследственных правоотношений; Городец — Москва, 2010. — 144 c.
Я работаю юристом-консультантом в юридической конторе города Москва уже более 11 лет. По образованию, я тоже юрист. За время своей работ, я изучил множество юридических законов и столкнулся с различными проблемами в этой области. Поэтому имею большой опыт в данной сфере.
Популярное
|
у нас в организации положен доп отпуск за вредность 14 дней. отпуск рассчитываем за фактически отработанное время.например у работника период с 9.05.2013 по 08.05.2014г в июне 2013года сотрудник брал ежегодный отпуск 28 дней. сейчас он хочет взять доп.отпуск. подскажите входит или нет время нахождения сотрудника в отпуске в расчет доп отпуска или нет? Вопрос:Дополнительный отпуск за работу во вредных условиях труда медицинским сестрам положен в размере 14 календарных дней за отработанный год (постановление N 298/П-22 от 12.10.1974 г.). Во многих других документах указано, что такой дополнительный отпуск предоставляется сотруднику за фактически отработанное время в году. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Ответ подготовил: Контроль качества ответа: 1 сентября 2010 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру. Невредная инструкция по отпускам «за вредность»
Дополнительный оплачиваемый отпуск за работу во вредных и (или) опасных условиях труда (отпуск «за вредность»), так же как и основной отпуск, должен предоставляться работнику ежегодно. Причем не обязательно вместе с основным. Посмотрим, какие периоды включаются во «вредный» отпускной стаж и как посчитать количество дней отпуска «за вредность». Что включать во «вредный» отпускной стажВо «вредный» отпускной стаж включается только фактически отработанное во вредных и (или) опасных условиях труда врем Для работников, которые заняты на работах, указанных в Списке вредных производст в стаж засчитываютс
Что засчитывается в стаж для отпуска «за вредность» работникам, должности (профессии) которых не указаны в Списке вредных производств? ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“ В соответствии со ст. 121 ТК РФ «вредные» отпуска предоставляются за фактически отработанное время. Если отпуск за работу во вредных и (или) опасных условиях труда предоставляется по результатам спецоценки (а до ее проведения по результатам аттестации рабочих мест), то, по моему мнению, надо учитывать дни, в которых не менее половины рабочего дня работник занят во вредных условия В отличие от основного отпуска в стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск «за вредность», не включаютс
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ“ В стаж для отпуска «за вредность» периоды основного и дополнительного отпусков также не включаютс КОВЯЗИНА Нина Заурбековна Считаем «вредный» отпускной стажПолный отпуск «за вредность» положен работнику за 11 месяцев работы во вредных условия Если на момент предоставления такого отпуска «вредного» стажа меньше, то дополнительный отпуск надо предоставить пропорционально отработанному во вредных условиях времен Трудовой кодекс не говорит, как считать количество дней отпуска «за вредность» пропорционально отработанному времени. Но такие правила есть в советской Инструкци Согласно этим правилам количество дней отпуска «за вредность», положенных работнику, зависит от количества полных месяцев работы во вредных условия Из авторитетных источников“ Количество полных месяцев определяется за рабочий год. При этом для расчета используется среднемесячное число рабочих дней в этом рабочем год КОВЯЗИНА Нина Заурбековна Итак, стаж для отпуска «за вредность» определяем по формул
* Получившийся при делении результат округляется до полных месяцев. Для этого десятичная часть полученного значения, составляющая 0,5 и более, округляется до целых в большую сторону, а менее 0,5 — отбрасывается.
* Полученный результат округляется до полных дней. Если в течение рабочего года сотрудник трудился на разных работах, длительность отпуска «за вредность» по которым различается, то отработанное время подсчитывается отдельно по каждой работ Пример. Расчет количества дней допотпуска «за вредность»/ условие / |
|||