Использование ккт при передаче сведений самозанятыми, применяющими специальный налоговый режим нпд

Использование ККТ при передаче сведений самозанятыми, применяющими специальный налоговый режим НПД, о произведенных расчетах в налоговый орган

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

С 01.01.2019 вводится налог на профессиональную деятельность.
1. Если физическое лицо состоит в трудовых отношениях с юридическим лицом, есть ли у него право оказывать услуги, как самозанятым, физическим лицам или другими юридическим лицам?
2. Есть ли какие-то ограничения по видам оказываемых услуг или работ?
3. Нужно ли подавать заявление в ИФНС по каждому источнику поступления дохода, или достаточно один раз заявить о себе, как о самозанятом?
4. Если самозанятый оказывает услуги юридическому лицу, должен ли быть договор или другое основание для таких отношений? Имеет ли право юридическое лицо отнести оплату самозанятым на затраты?

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Домашняя правовая энциклопедия. Гражданское право. Формы сделок;
— Домашняя правовая энциклопедия. Гражданское право. Сделки в простой письменной форме;
— Домашняя правовая энциклопедия. Гражданское право. Договоры;
— Домашняя правовая энциклопедия. Гражданское право. Заключение договора;
— Энциклопедия решений. Существенные условия договора купли-продажи;
— Энциклопедия решений. Разовые сделки купли-продажи;
— Энциклопедия решений. Договор возмездного оказания услуг;
— Энциклопедия решений. Форма договора возмездного оказания услуг;
— Энциклопедия решений. Договор подряда.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Елистратова Наталья

[1]

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

6 декабря 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Налог на профессиональный доход (НПД): как правильно заключить договор с плательщиком НПД, оформить документы при расчетах, получить чек ККТ

С 1 января 2019 года в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан) вводится новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В связи с этим ФНС России даны, в частности, следующие разъяснения:

на основании ГК РФ сделки (договоры) совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Согласно общему правилу сделки, исполняемые при самом их совершении, могут совершаться устно. При этом факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы за оказанные услуги;

при расчетах, связанных с получением доходов, облагаемых НПД, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки (уполномоченную кредитную организацию) сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику. В чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя — заказчика услуг;

чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты;

налогоплательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога;

при превышении установленного порога доходов (2,4 млн. рублей) физлицо утрачивает право на применение специального налогового режима НПД с даты такого превышения. В этом случае в отношении ранее учтенных доходов (до даты утраты права) порядок налогообложения не меняется. При этом на юрлицо возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физлица, не являющегося ИП, с даты утраты им права на применение специального налогового режима НПД.

Энциклопедия решений. НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ

НПД: Порядок передачи сведений при проведении расчетов. Применение ККТ

При проведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) налогоплательщик НПД обязан через мобильное приложение «Мой налог»:

— передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ);

— в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа сформировать чек и передать его покупателю. При безналичном расчете это необходимо сделать не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 1, ч. 3 ст. 14 Закона N 422-ФЗ);

Предприниматели, применяющие НПД, не применяют ККТ в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. В электронной форме чек может быть передан двумя способами (ч. 5 ст. 14 Закона N 422-ФЗ):

1) путем направления чека покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, если он их представил;

2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.

Примечание

Законом N 422-ФЗ также предусмотрено взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом через оператора электронной площадки или кредитную организацию. Отметим, что услуги операторов и банков, скорее всего, будут платными.

Данные чека автоматически поступят в налоговый орган. Реквизиты, которые должны быть указаны в чеке, перечислены в ч. 6 ст. 14 Закона N 422-ФЗ:

1) наименование документа;

2) дата и время осуществления расчета;

3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;

5) указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;

6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

7) сумма расчетов;

9) QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) осуществить его считывание и идентификацию записи о расчете в автоматизированной информационной системе ФНС;

10) идентификационный номер налогоплательщика уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);

11) наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);

12) уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.

ФНС вправе устанавливать дополнительные реквизиты чека и требования к их заполнению (ч. 7 ст. 14 Закона 422-ФЗ).

За нарушение порядка и (или) сроков передачи сведений о расчетах в рамках НПД ст. 129.13 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20% от суммы такого расчета. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчета.

Специальный налоговый режим для самозанятых

Преимущество специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД)

• доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ);
• налогоплательщики – ИП не платят НДС (исключение – «ввозной» НДС, в том числе при завершении действия процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области) (ч. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ);
• физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ);
• налогоплательщикам спецрежима не нужно сдавать налоговую декларацию (ст. 13 Закона № 422-ФЗ);
• налогоплательщикам спецрежима – ИП не нужно применять онлайн-кассы в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход (ст. 3, 14 Закона № 422-ФЗ, п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ 1 );
• у физических лиц, не являющихся ИП, в соответствии с законодательством о ККТ (Закон № 54-ФЗ) отсутствует обязанность по применению ККТ.
• Тем не менее у плательщиков НПД есть обязанность выдавать клиентам чеки, сформированные в мобильном приложении «Мой налог»;
• ИП, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента (при заключении договоров ГПХ), установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 10 ст. 2 Закона № 422- ФЗ);
• на период применения специального налогового режима ИП не признаются плательщиками страховых взносов за себя (ч. 11 ст. 2 Закона № 422- ФЗ);
• физические лица, не являющиеся ИП, освобождены от страховых взносов с выплат, облагаемых НПД (ч.1, ч.2 ст.15 Закона № 422-ФЗ);
• физическим лицам, применяющим спецрежим, предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке (ст. 29 Закона № 167-ФЗ 2 ).

Переход на применение специального налогового режима (НПД)

Переход на применение НПД физические лица смогут осуществлять в добровольном порядке (письмо Минфина РФ от 13.12.2018 № 03-11-11/90787).

Для применения данного налогового режима нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, подав заявление в налоговый орган одним из следующих способов (ч. 1-5 ст. 5 Закона № 422-ФЗ; Информация ФНС России размещена в системе «КонсультантПлюс»):

• через личный кабинет на сайте ФНС России;
• через мобильное приложение «Мой налог» с предоставлением сведений из паспорта и фотографии (за исключением граждан других государств – членов ЕАЭС);
• через кредитные организации с предоставлением сведений из паспорта.

Налоговый орган может отказать в постановке на учет в следующих случаях:

• между представленными документами, сведениями есть противоречия (ч. 6 Закона № 422-ФЗ);
• информация не соответствует сведениям, имеющимся у инспекции (ч. 7 ст. 5 Закона № 422-ФЗ);
• лицо не соответствует требованиям, установленным для применения НПД (ч. 8 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).

Кто может применять спецрежим

Применять налоговый режим могут ИП и физические лица, получающие профессиональный доход, при этом регистрация физического лица в качестве ИП необязательна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам , а также доход от использования имущества (ч. 7 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Доход налогоплательщика за календарный год ограничен суммой в 2,4 млн руб.

В течение десяти лет проведения эксперимента (ч. 3 ст. 1 Закона № 422-ФЗ):

• не может быть уменьшен предельный размер дохода (2,4 млн руб.);
• не могут быть увеличены ставки налога, установленные ст. 10 Закона № 3442-ФЗ (4% с дохода от реализации физлицам и 6% – с дохода от реализации ИП и организациям).

Не вправе применять специальный налоговый режим (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ):

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав;
• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
• лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе посреднических договоров (поручения, комиссии, агентских договоров);
• лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);
• лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или получающие доходы, облагаемые НДФЛ;
• налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Не признаются объектом налогообложения следующие доходы (ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

По доходам, перечисленным в п. 1-12, физические лица не уплачивают НПД, а являются плательщиками НДФЛ или применяют иные налоговые режимы.

Взаимодействие налогоплательщиков с клиентами, налоговым органом и уплата налога

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся дистанционно с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ст. 3 Закона № 422-ФЗ).

При осуществлении денежных расчетов с клиентами налогоплательщик НПД с использованием приложения «Мой налог» автоматически формирует чеки для клиентов, а информация о продажах в режиме онлайн поступает в налоговый орган.

Если налогоплательщик использует в расчетах посредников, то сведения о каждой операции или сводные данные за месяц нужно передать в инспекцию не позднее 9-го числа следующего месяца. Посредник может сам подать в налоговый орган данные о расчетах с применением ККТ, тогда в приложении «Мой налог» отчитываться по таким операциям не нужно (ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе (ч. 3-5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).

Перечень обязательных реквизитов, которые указываются в чеке, содержится в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Налоговым периодом признается календарный месяц (п. 1 ст. 9 Закона № 422-ФЗ). Налоговая база за месяц определяется нарастающим итогом отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Расчет налога осуществляет не сам плательщик спецрежима, а налоговый орган с учетом налогового вычета, размер которого не может быть больше 10 000 руб., рассчитанный нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч. 1, 2 ст. 12 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• налог исчислен по ставке 4% – 1% от дохода;
• налог исчислен по ставке 6% – 2% от дохода.

По итогам месяца налогоплательщику не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона № 422-ФЗ).

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов:

• самостоятельно, в том числе через приложение «Мой налог»;
• уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им);
• уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение «Мой налог».
• За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. 129.13, 129.14 НК РФ):
• для налогоплательщика:
  • o штраф в размере 20% от суммы расчета;
  • o штраф в размере суммы расчета – при повторном нарушении в течение шести месяцев;
• для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций – штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

Внимание организаций, заключивших договор с самозанятыми!

• Организации, заключившие договоры ГПД с самозанятыми лицами, не вправе будут учитывать расходы на покупки у плательщика НПД без его чека, сформированного в установленном законом порядке (ч. 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
• Доходы физических лиц и ИП – плательщиков НПД не облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации в отношении дохода, выплаченного плательщику налога на профессиональный доход, не возникает обязанностей налогового агента, т.е. удерживать и платить НДФЛ с доходов, облагаемых НПД, и представлять справку 2-НДФЛ, расчет 6-НДФЛ не требуется (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
• Доходы физических лиц и ИП – плательщиков НПД освобождены от налогообложения страховыми взносами. Соответственно, выплаты плательщику налога на профессиональный доход не надо облагать страховыми взносами (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Условием освобождения от налогообложения НДФЛ и страховыми взносами являются:

• отсутствие с самозанятым лицом трудовых отношений либо их прекращение не менее двух лет назад ;
• наличие чека из приложения «Мой налог», оформленного в порядке, установленном ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

1 Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 25.12.2018) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

2 Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 11.12.2018) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Использование ККТ при передаче сведений самозанятыми, применяющими специальный налоговый режим НПД, о произведенных расчетах в налоговый орган

27 ноября 2018 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан», в просторечии именуемый законом о налоге на самозанятых.

Этот закон устанавливает в 4 субъектах РФ в порядке эксперимента новый специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Эксперимент будет длиться 10 лет: с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года.

Специальный режим «Налог на профессиональный доход» (далее будем называть его НПД), как и другие специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН, –

применяется добровольно.

Перейти на этот режим имеют право физические лица, как являющиеся, так и не являющиеся индивидуальными предпринимателями. При этом, плательщики этого налога могут вести хозяйственную деятельность только в одном регионе, входящем в эксперимент. Физические лица, не являющиеся ИП, не обязаны регистрироваться в налоговом органе как ИП, за исключением случаев, когда деятельность, которой они занимаются, может осуществляться только ИП или юридическим лицом.

В законе дана формулировка профессионального дохода.

Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наёмных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Итак, первые ограничения поставлены. Физическое лицо может заниматься на режиме НПД деятельностью только самостоятельно, без привлечения других лиц по трудовым договорам, при этом нельзя оказывать услуги своему работодателю по той же деятельности, которой сотрудник занимается на работе по трудовому договору. Государственные и муниципальные служащие могут применять режим НПД только при получении доходов от сдачи в аренду жилых помещений.

Ещё одно ограничение связано с видами деятельности, которыми нельзя заниматься при НПД. Нельзя применять НПД при занятии следующими видами деятельности:

реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации;

торговле, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных нужд;

добыче и реализации полезных ископаемых;

деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских.

Индивидуальные предприниматели не могут одновременно работать на НПД и другом режиме налогообложения. При переходе на НПД необходимо прекратить любую другую работу в качестве ИП. При этом ИП не должны иметь наёмных работников.

[2]

При режиме НПД ограничивается максимально возможный получаемый доход суммой 2,4 миллиона рублей за календарный год. При превышении этого дохода ИП нужно перейти на другой режим налогообложения, а физическому лицу, не являющемуся ИП, кроме того, зарегистрироваться в качестве ИП.

Физические лица, применяющие НПД, как ИП, так и не ИП, освобождаются от НДФЛ в отношении доходов, полученных на режиме НПД. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на НПД, не признаются плательщиками НДС, а также плательщиками страховых взносов.

Для того, чтобы применять НПД, нужно встать на учёт в налоговом органе. Это можно сделать, обратившись туда лично или в личном кабинете налогоплательщика. Со дня обращения можно применять НПД. Так же просто прекратить применение режима НПД.

Объектом налогообложения при НПД признаются все доходы от реализации, полученные в результате деятельности налогоплательщика. Некоторые доходы не признаются объектом налогообложения, к ним, в частности, относятся доходы:

получаемые в рамках трудовых отношений;

от продажи недвижимого имущества, транспортных средств, другого личного имущества;

от оказания услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, если заказчиками выступают работодатели налогоплательщиков или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;

Датой получения дохода признаётся дата получения налогоплательщиком наличных денежных средств либо поступления денежных средств на его счёт в банке. Налоговой базой признаётся сумма поступивших денежных средств в течение налогового периода. Налоговым периодом считается календарный месяц.

Налоговые ставки при НПД устанавливаются в следующих размерах:

4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации физическим лицам;

6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом и доводится до налогоплательщика уведомлением до 12 числа месяца, следующего за расчётным. Уплатить налог надо до 25 числа этого же месяца. Налогоплательщик может поручить налоговой инспекции списывать сумму налога с расчётного счёта, тогда уплату налога производить не нужно — только работай и получай доходы. Налоговую декларацию подавать не надо.

Сумма налога уменьшается на сумму налогового вычета:

в отношении налога, исчисленного по ставке 4%, в размере 1% от налоговой базы;

в отношении налога, исчисленного по ставке 6%, в размере 2% от налоговой базы.

Сумма вычета не может превышать 10 000 рублей.

О каждом расчёте с покупателем (заказчиком) налогоплательщик должен сообщить в налоговую инспекцию. Он может это сделать через специальное мобильное приложение «Мой налог». При получении наличных денежных средств или расчётах банковскими картами сообщать в налоговый орган нужно немедленно, при иных безналичных расчётах — до 9 числа месяца, следующего за расчётным. После передачи сведений в налоговую инспекцию приложение «Мой налог» сформирует чек, который нужно будет выдать или передать по электронной почте или в виде СМС покупателю.

В состав показателей чека включаются сведения о реализуемых товарах (услугах), сведения о продавце, а в случае реализации юридическому лицу или ИП также сведения о покупателе. В составе чека есть также QR-код, по которому покупатель может проверить данные о своей покупке товаров или услуг в автоматизированной системе налоговых органов.

Юридические лица и ИП, приобретающие товары и услуги у лиц, применяющих НПД, могут на основании полученных чеков уменьшить сумму налога на прибыль, единого налога при УСН, НДФЛ в зависимости от применяемой системы налогообложения. Без наличия чеков такое уменьшение произвести невозможно.

Для того, чтобы эксперимент можно было проводить, Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 425-ФЗ в статью 1 Налогового кодекса РФ внесено изменение, разрешающее федеральными законами проводить на территории одного или нескольких субъектов РФ эксперименты по установлению на этих территориях новых налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Этим же законом в Налоговый кодекс добавлены статьи 129.13 и 129.14, которыми установлены размеры штрафов за нарушение применения режима НПД. Нарушение порядка или сроков передачи в налоговый орган сведений о произведённом расчёте, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, влечёт взыскание штрафа в размере 20% от суммы такого расчёта. Те же деяния, совершенные повторно в течение шести месяцев, влекут взыскание штрафа в размере суммы такого расчёта.

Кроме того, статья 2 Федерального закона № 54-ФЗ дополнена пунктом 2.2, в соответствии с которым контрольно— кассовая техника не применяется ИП, применяющими режим НПД.

Самозанятые: как перейти на спецрежим и платить налог

Двадцать седьмого ноября 2018 года принят Федеральный Закон № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)». Федеральный закон вносит поправки в НК РФ и вступает в силу с 1 января 2019 года.

Какие новшества ждут налогоплательщиков в связи с принятием этого закона?

Как видно из названия закона, это эксперимент, который будет проводиться в период с 01.01.2019 по 31.12.2028 и только в четырех субъектах РФ. На данный период проведения эксперимента вводится новый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Применять данный режим могут физические лица и индивидуальные предприниматели — граждане РФ и граждане других государств — членов Евразийского экономического союза, осуществляющие деятельность в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

[3]

Не вправе применять спецрежим:

Физические лица и ИП, изъявившие желание перейти на НПД, обязаны встать на учет в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика. Для этого нужно:

• либо лично обратиться с заявлением о постановке на учет, с паспортом и фотографией, либо через личный кабинет налогоплательщика (паспортные данные не требуются);
• либо через кредитную организацию (заявление предоставляется с применением усиленной квалифицированной электронной подписи кредитной организации, фотография не нужна.)

ИП сниматься с учета не требуется. Заявление о постановке на учет, паспортные данные, фотография формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог». Датой постановки на налоговый учет в качестве плательщика НПД является дата подачи заявления. Датой снятия с учета также считается дата подачи заявления о снятии с учета.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Не признаются объектом налогообложения доходы:

Налоговым периодом при НПД признается календарный месяц. Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) принимают дату получения денежных средств. При получении дохода на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров с участием посредника, доход считается полученным в последний день месяца получения посредником денежных средств.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Допускается корректировка базы налогоплательщиком в случае возврата денег или при обнаружении ошибок при передаче сумм дохода в ИФНС.

• 4 процента — в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
• 6 процентов — в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом самостоятельно. Через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган уведомляет о сумме налога, подлежащей уплате, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Лица, применяющие спецрежим, имеют право на уменьшение суммы налога, рассчитанной нарастающим итогом, на вычет в размере не более 10 тыс. рублей. Сумма вычета определяется:

• 1 процент — процентная доля налоговой базы при ставке налога 4 процента;
• 2 процента — процентная доля налоговой базы при ставке налога 6 процентов.

Инспекция самостоятельно уменьшает налог на сумму налогового вычета. Срок использования налогового вычета неограничен. Повторно налоговый вычет после его использования не предоставляется.

Налоговая декларация по НПД не заполняется и в ИФНС не подается.

Мобильное приложение «Мой налог» — это программное обеспечение, созданное разработчиками специально для применения НПД. Данное приложение может использоваться на компьютерах, мобильных телефонах, смартфонах, планшетных компьютерах при условии подключения к сети Интернет. Порядок использования приложения «Мой налог» будет размещен на официальном сайте ФНС РФ.

С помощью этого приложения налогоплательщики НПД смогут контактировать с ИФНС, не посещая ее, а именно: вставать на учет и сниматься с учета, передавать суммы своего дохода, корректировать суммы дохода, направлять уведомления и получать их, узнавать сумму исчисленного налога и реквизиты для его уплаты, формировать и передавать чеки покупателям товаров (работ, услуг).

Чек должен содержать следующие реквизиты:

• наименование документа;
• дату и время осуществления расчета;
• Ф.И.О. налогоплательщика НПД;
• ИНН налогоплательщика НПД;
• применяемый налоговый режим;
• наименование товара, работ, услуг;
• сумму расчетов;
• ИНН ЮЛ или ИП покупателя товаров (работ, услуг). Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя;
• QR-код;
• ИНН и наименование налогоплательщика оператора электронной площадки или кредитной организации, в случае их участия в формировании чека;
• УИН чека.

Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, освобождаются от уплаты страховых взносов. Но они вправе самостоятельно принимать решение и в добровольном порядке уплачивать взносы для начисления стажа.

На период действия эксперимента не будут меняться ставки налога и порог максимального дохода.

Итак, подведем итог. Введение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» — это очередная попытка правительства вывести из тени физических лиц, получающих доходы, с которых налоги не оплачиваются. Не стоит ожидать, что граждане ринутся регистрироваться в качестве налогоплательщиков НПД. Им прекрасно работалось и без уплаты налогов.

ИП переход на НПД также невыгоден. Многие ИП, осуществляющие розничную и оптовую торговлю, ожидали принятие закона, так как им разрешили бы не применять контрольно-кассовую технику, покупка и установка которой несет дополнительные затраты. Но перепродажа товара не подпадает под действие данного режима налогообложения. К тому же для ИП порог 2,4 млн рублей слишком мал.

Возможно, что переход на НПД будет выгоден ИП, осуществляющим деятельность в Москве, ввиду того, что в этом субъекте РФ не применяется другой специальный режим налогообложения ЕНВД, который с успехом работает, например, в Московской области. НПД выгоден для физлиц, сдающих в аренду свое недвижимое имущество. Если раньше им приходилось уплачивать НДФЛ по ставке 13 процентов, то ставка 4 процента при НПД — это существенная экономия. Также данная категория граждан не теряет вычеты и льготы при продаже данного имущества, так как им не придется регистрироваться в качестве ИП.

Но с введением нового режима ужесточится и контроль за доходами физлиц. Методы установления доходов физлиц различны. Это проверка интернет-ресурсов, печатных изданий на предмет размещений объявлений о предложениях работ, услуг, сдачи в аренду имущества физическими лицами, проверка поступлений денежных средств на счета граждан.

Также остаются старые и проверенные источники предоставления информации: это «доброжелательные» соседи, управляющие компании, участковые, покупатели работ и услуг, которые остались недовольны оказаннными работами и услугами. Будут доработаны уже действующие законы по применению штрафных санкций за сокрытие доходов физическими лицами. Пока закон только принят, и нет официальных методических рекомендаций по его применению. Как нет и инструкции по работе с мобильным приложением «Мой налог». Как будет работать данное приложение, пока неизвестно. Многие пункты закона непонятны даже профессионалам, не говоря уже о физических лицах, которые с этим никогда не сталкивались.

Будем ждать дополнительных разъяснений и инструкций на сайте ФНС РФ и делиться с вами.

СТАТЬЯ Селяниной Ж.С., советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Как работать с самозанятыми: рекомендации налоговиков

С 2019 года заработал в форме эксперимента новый спецрежим «Налог на профессиональный доход». В связи с этим ФНС РФ разработала рекомендации по его применению.

Как составить договор с самозанятым
ГК РФ установлено, что сделки (договоры) совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной). Согласно общему правилу сделки, исполняемые при их совершении, могут совершаться устно. При этом факт заключения договора подтверждается уплатой соответствующей суммы за оказанные услуги.

Какие документы нужно составить, чтобы заказчик смог учесть в расходах понесенные затраты
Документом, подтверждающим затраты на оплату услуг, по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, является чек, выданный самозанятым исполнителем с указанием ИНН заказчика и наименования оказанных услуг.
При этом, по мнению ФНС РФ, стороны договора могут помимо чека использовать акт в качестве дополнительного документа. Например, при наличии предоплаты.

Нужно ли перезаключать договор с ИП, если он стал самозанятым
Речь идет о ситуации, когда компания заключила договор с предпринимателем, который ранее применял один режим налогообложения, а потом стал плательщиком НПД. Если условия договора не поменялись, то у сторон нет необходимости перезаключать договор. Единственное, на что обратило внимание ведомство: если изначально стоимость товаров (товаров, работ, услуг) включала НДС, то следует составить допсоглашение, в котором необходимо урегулировать цену без налога, прописав, что ИП применяет НПД.

Нужно ли распечатывать чек
Чек можно передать покупателю в электронной или бумажной форме. Электронный чек можно передать следующими способами:

• направить на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя;
• обеспечить покупателю возможность считать QR-код, содержащийся на чеке.

В чеке должен быть указан, в частности, уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.
Таким образом, чек можно хранить как в электронном, так и в распечатанном виде.

Каков срок передачи чека покупателю при безналичной оплате
Если речь о наличных расчетах, то чек необходимо выдать в момент оплаты. Если же оплата происходит в безналичном порядке, то сделать это нужно не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
При реализации товаров, работ, услуг в рамках посреднических договорах самозанятый не обязан передавать покупателю чек. В этом ситуации посреднику нужно применять ККТ, правда, только в том случае, если такая обязанность возложена на него законом о кассовой технике.
ФНС РФ добавила, что если самозанятый отказывается передать чек покупателю, последнему следует сообщить об этом в налоговую. Сделать это можно посредством сервиса «Обратиться в ФНС России», размещенному на сайте фискалов.

Как аннулировать чек после передачи заказчику
Если самозанятый возвращает деньги заказчику, то на эту сумму уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход. Корректировку можно провести через приложение «Мой налог».
Заказчик, получивший назад ранее уплаченную сумму, также должен скорректировать свою налоговую базу в порядке, предусмотренном для применяемой системы налогообложения.

Как самозанятому платить НПД
Сумму налога рассчитывает ИФНС и уведомляет налогоплательщика посредством приложения «Мой налог». В уведомлении указываются реквизиты, необходимые для перевода налога в бюджет. Сделать это нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Самозанятый расплачивается с бюджетом самостоятельно. Однако он вправе через мобильное приложение предоставить право фискалам направить в банк поручения на списание суммы налога с его счета.

Что делать компании, если самозанятый утратил право применять НПД
Если самозанятый превысил лимит по доходам, то он утрачивает право на применение НПД. Однако доходы, полученные до этого момента, облагаются в прежнем порядке.
При этом на компанию-покупателя возлагается обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов с доходов бывшего самозанятого, которые он получил после утраты права на НПД.
Перезаключать договор в этой ситуации необязательно.

Источники

1. 
   Кони, А.Ф. Избранные произведения; Юридическая литература, 2012. — 495 c.
2. 
   Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2016. — 352 c.
3. 
   Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие; Юрайт — М., 2014. — 255 c.
4. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.